Chapter8全面预算课件.ppt

根据上述资料，企业可编制其利润概率预算表。 注：①表7-7中“单位变动成本期望值”等于表7-6中单位变动成本与其概率的乘积，即单位变动成本期望值=40×0.2+50×0.6+60×0.2=50元 ②“利润期望值”等于利润与其相应概率的乘积，即利润期望值=22000×0.2+28000×0.6+37000×0.2=28600元 第三节 经营预算的编制 经营预算，是指对企业日常生产经营过程中发生的各项经济活动的预算，属于短期预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等内容。 一、 销售预算 销售预算以销售预测为基础来确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入。其内容包括销售数量、销售单价和销售收入等。 计算公式： 预计销售收入=预计销售数量×预计销售单价 例7：甲企业根据市场情况预计明年其A产品的销售价格为100元，且根据企业历史资料，每季度的产品销售在当季收到70%的货款，剩下的在下个季度收回。假设基期销售数量为1000件，基期期末应收账款余额为4万元。该企业明年的分季销售预算如下表所示。 二、 生产预算 生产预算是根据销售预算的基础上编制，是对用于满足预算期的销售量以及期末存货所需的资源的预算。根据“以销定产”原则，生产预算受销售预算的影响。如果企业预计下期销售量将增加，则其必须在上期期末保持相应的存货水平，防止存货太少不能满足销售需要；如果企业预计下期销售量降低，则其在基期期末应保持较低的存货水平，防止存货过多形成积压而造成损失。因此，预算期内除必须有足够的产品用于销售外，还应考虑预算期期初和期末存货的预计水平。 其计算公式为： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货 例8：沿用例7的资料，假设该企业各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，预计预算期期末存货量为150件，则其生产预算如下表所示。 三、 直接材料预算 直接材料预算，又称直接材料采购预算，是指在预算期内，以生产预算为基础，根据企业生产规模和期初、期末材料存货水平预计材料采购数量。在编制采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和其他相关资料编制相关的现金支出预算。 直接材料预算的计算公式如下： 预计采购量=预计生产量×单位产品用料+预算期末库存材料-期初库存材料 例9：沿用例8的资料，假设企业生产A产品只涉及一种原材料，单位产品的材料消耗定额为5千克，计划单价为8元/千克。企业每季度的购料款当季付款60%，剩下的在下季度支付。每季度期末存料为下一季度生产用量的20%估算，预算期第一季度期初应付账款为2万元，预算年度期初材料存量为1300千克，期末材料存量为1400千克。 根据上述资料编制的企业直接材料采购预算和预计现金 支出如以下两个表所示。 四、 直接人工预算 直接人工预算根据生产预算中的预计生产量、标准单位或金额所确定直接人工工时、小时工资率进行编制的，反映预算期内直接人工小时和直接人工成本。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本等。 计算公式： 预计直接人工成本=预计生产量×单位产品需要工时× 每小时人工成本 例10：仍采用例8的资料，假设企业生产一个A产品需要的直接人工小时是5小时，单位工时的工资率是2元。则企业编制的直接人工预算如下表所示。 五、制造费用预算 制造费用预算是一种能反映企业一定时期内直接人工和直接材料以外的所有生产成本的预算。为编制预算，制造费用可按其成本性态可分为变动性制造费用和固定性制造费用。固定性制造费用可在基期的基础上，根据预期变动加以适当修正进行预计；变动性制造费用则可以根据预计生产量和单位生产量应负担的费用来计算。 另外，为编制现金预算的需要，编制制造费用预算时还应编制预计现金支出计算表。制造费用项目大部分是需要用现金支付的，但折旧不涉及现金收支，所以在编制预计现金支出计算表时，应扣除各期预计的折旧费用。 例11：沿用例10的资料。假设企业间接人工直接人工工时每小时0.5元，间接材料按直接人工工时每小时0.3元，水电费除每季度除固定的250元外，还需按每小时0.2元计算。上个季度的折旧为1500，管理人员薪金为1200，保险费为300，企业认为这三个费用项目在每个季度都保持稳定。 根据上述资料，企业编制的制造费用预算如下表所示。 六、产品成本预算 产品成本预