报关业务流程详解.ppt

第四章 国际物流报关 报关程序三：进出口货物的关税计征 主要免税规定　　农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。 报关程序三：进出口货物的关税计征 应纳税额的计算 （1）增值税 增值税税额的计算方法是，纳税人进口货物按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额。 计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×增值税税率 报关程序三：进出口货物的关税计征 例如，某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%。请计算该企业进口货物应纳增值税额。 ??? (1）组成计税价格＝700十700×10%= 770（万元）。 ??? (2）进口货物应纳增值税=770×17%=130. 9万元）。 ? 报关程序三：进出口货物的关税计征 新达进出口公司（一般纳税人）2004年1月份报关进口计算机600台，每台关税完税价格为4 000元，进口关税税率60%。已缴纳进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月销售出其中的300台，不含税售价每台8 000元。 ??? 根据以上资料，该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额为多少？ 报关程序三：进出口货物的关税计征 ??? (1）进口环节应纳税额＝(4 000＋4 000× 60 %) ×17%×600 =652 800（元）。 ?? ? (2）销售环节应纳税额＝ 8 000×17%×300一652 800 ＝ -244 800（元）。 ??? 当月销项税额小于进项税额，不足抵扣，其差额244 800元结转下期继续抵扣，本期应纳增值税额为零。?? 报关程序三：进出口货物的关税计征 某进出口公司（增值税一般纳税人）2005年3月报关进口液晶电视机200台，每台关税完税价格为12000元，进口关税税率为60% 。已交进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售价每台24000元全部售出。根据以上资料，计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额。  报关程序三：进出口货物的关税计征 解：（1）进口环节应纳税额的计算 组成计税价格=（12000+12000×60%）×200 =3840000元 应纳税额=3840000X17% =652800元 （2）销售环节应纳税额的计算 应纳税额=24000×17%×200-652800 =163200  报关程序三：进出口货物的关税计征 （2）消费税 实行从价定率办法的应税消费品的应纳税额的计算方法是，按照组成计税价格计算应纳税额。 计算公式为： 关税完税价格+关税 组成计税价格= ——————————— 1—消费税税率 消费税应纳税额=组成计税价格×适用税率 报关程序三：进出口货物的关税计征 实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算公式是： 应纳税额=应税消费品数量x消费税单位税额 报关程序三：进出口货物的关税计征 某外贸进出口公司进口商品一批,到岸价格为50 000元,关税率为200%,消费税率为50%计算该批商品应纳的增值税? 报关程序三：进出口货物的关税计征 出口商品的退税制度 1、出口退税的含义 出口退税是指在国际贸易中一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。 2、出口退税的意义与作用 （1）出口退税是依据出口商品零税率原则所采取的一项鼓励出口贸易的措施。 报关程序三：进出口货物的关税计征 （2）出口货物以不含税价格进入国际市场，增强了在国际市场上的竞争能力，并避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。 3、出口退税管理 （1）出口退税原则 根据零税率原则，国家对 “先征后退”的出口货物实行了“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”的退税原则。 报关程序三：进出口货物的关税计征 （2）出口退税办法 对一般贸易项下的出口货物，实行“先征后退”和“免、抵、退”两种管理办法。 （3）出口退税范围 ①出口退税的企业范围 出口产品退税原则上应将所退税款全部退还给主要承担出口经济责任的出口企业，具体为经营出口业务的企业，代理进出口业务活动中代理出口的企业，特定出口企业和外商