施工企业会计制度详解.doc

施工企业会计制度 总 说 明 一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。 二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。 三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后１５天内报出；年度会计报表应于年度终了后４５天内报出。国家另有规定的，从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。 五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 六、本制度自１９９３年７月１日起执行。 会计科目 （一）会计科目表 序号｜ 科目编号 ｜ 科目名称 ｜ 序号 ｜科目编号 ｜ 科目名称 ｜ ｜一、资产类 ｜ １７ ｜ １３２ ｜材料成本差异 １ ｜ １０１ ｜现金 ｜ １８ ｜ １３３ ｜委托加工物资 ２ ｜ １０２ ｜银行存款 ｜ １９ ｜ １３７ ｜库存产成品 ３ ｜ １０９ ｜其他货币资金｜ ２０ ｜ １３９ ｜待摊费用 ４ ｜ １１１ ｜短期投资 ｜ ２１ ｜ １４１ ｜长期投资 ５ ｜ １１２ ｜应收票据 ｜ ２２ ｜ １４５ ｜拨付所属资金 ６ ｜ １１３ ｜应收帐款 ｜ ２３ ｜ １５１ ｜固定资产 ７ ｜ １１４ ｜坏帐准备 ｜ ２４ ｜ １５５ ｜累计折旧 ８ ｜ １１５ ｜预付帐款 ｜ ２５ ｜ １５６ ｜固定资产清理 ９ ｜ １１７ ｜内部往来 ｜ ２６ ｜ １５７ ｜临时设施 １０ ｜ １１８ ｜备用金 ｜ ２７ ｜ １５８ ｜临时设施摊销 １１ ｜ １１９ ｜其他应收款 ｜ ２８ ｜ １５９ ｜专项工程支出 １２ ｜ １２１ ｜物资采购 ｜ ２９ ｜ １６１ ｜无形资产 １３ ｜ １２２ ｜采购保管费 ｜ ３０ ｜ １７１ ｜递延资产 １４ ｜ １２３ ｜库存材料 ｜ ３１ ｜ １８１ ｜待处理财产损溢 １５ ｜ １２４ ｜周转材料 ｜ ｜ ｜ １６ ｜ １２９ ｜低值易耗品 ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 序号｜ 科目编号 ｜科目名称 ｜序号｜科目编号｜ 科目名称 ｜ ｜二、负债类｜４９｜ ３１３ ｜盈余公积 ３２｜ ２０１ ｜短期借款 ｜５０｜ ３２１ ｜本年利润 ３３｜ ２０２ ｜应付票据 ｜５１｜ ３２２ ｜利润分配 ３４｜ ２０３ ｜应付帐款 ｜ ｜ ｜ ３５｜ ２０４ ｜预收帐款 ｜ ｜ ｜四、成本类 ３６｜ ２０９ ｜其他应付款｜５２｜ ４０１ ｜工程施工 ３７｜ ２１１ ｜应付工资 ｜５３｜ ４１１ ｜工业生产 ３８｜ ２１４ ｜应付福利费｜５４｜ ４２１ ｜机械作业 ３９｜ ２２１ ｜应交税金 ｜５５｜ ４３１ ｜辅助生产 ４０｜ ２２３ ｜应付利润 ｜ ｜ ｜ ４１｜ ２２９ ｜其他应交款｜ ｜ ｜五、损益类 ４２｜ ２３１ ｜预提费用 ｜５６｜ ５０１ ｜工程结算收入 ４３｜ ２４１ ｜长期借款 ｜５７｜ ５０２ ｜工程结算成本 ４４｜ ２５１ ｜应付债券 ｜５８｜ ５０４ ｜工程结算税金及附加 ４５｜ ２６１ ｜长期应付款｜５９｜ ５１１ ｜其他业务收入 ６０｜ ５１２ ｜其他业务支出 ｜ ｜六、所有者权益类 ｜６１｜ ５２１ ｜管理费用 ４６｜ ３０１ ｜实收资本 ｜６２｜ ５２２ ｜财务费用 ４７｜ ３０５ ｜上级拨入资金｜６３｜ ５３１ ｜投资收益 ４８｜ ３１１ ｜资本公积 ｜６４｜ ５４１ ｜营业外收入 ６５｜ ５４２ ｜营业外支出 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附注：１．