供给侧改革下的税负水平、业务结构与银行效率.pdf

供给侧改革下的税负水平◆ 业务结构与银行效率 袁庆禄 龚廷秀’ (1．防灾科技学院，北京 101601；2．信阳师范学院，河南 信阳 464000) 摘 要：本文基于2004_-2Ol4年我国16家上市银行的面板数据 ，构建SSBM 的三阶段DEA模型计算银行 效率，构建面板门槛模型分析税收负担变动时业务结构与银行效率的非线性关系。研究表明：国内商业银行效 率整体状况不容乐观，影响银行效率的主要因素为规模效率。在低税负水平环境下，提高中间业务收入占比对 改善银行效率更为有效。在供给侧结构性改革背景下，银行应从优化业务结构、控制营业支出和适度扩大规模 着手，有效提升银行效率。 关键词：商业银行；税负水平 ；业务结构；银行效率 中图分类号：F832．33文献标识码：A文章编号：1674．2265(2017)03．0067．08 一 、 问题提出 效率产生影响。那么，银行税负水平、业务结构与 经历 “刘易斯拐点”以后，我国经济进入生产要 经营效率之间存在怎样 的内在关系?在当前严峻的 素成本周期性上升的阶段，传统经济增长模式受到 经济形势下，银行能否顺应 国家的营改增政策，处 严峻挑战，供给侧结构性改革已成为当今我国促进 理好税负、结构与效率三者的关系?此类问题的研 经济新常态发展的必然路径 。为减轻企业税收负 究开始受到政府部 门、学术界和金融业界的普遍关 担 ，尽快实现产业转型，我 国从 2012年开始分地 注，并成为当前微观金融领域中新的热点课题。 区、分行业渐进式地实施营业税改征增值税试点工 (一)税收负担对银行效率的影响 作 。2016年5月 1日，“营改增 ”税制改革试点全面 由于中外税收制度存在较大差异，国外关于银行 推开，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等 税收支付与经营绩效的关系研究不多，研究方法大 四大行业被纳入试点范围。四大行业实施营改增， 多限于定性研究或者使用线性模型。Kunt和Harry 会增加 1000万户试点纳税人 ，改革难度明显加大 ， (1999)曾选取80个国家作为样本 ，利用 1988-- 1995 金融业 的营改增更是面临诸多困难 。对于商业银 年银行业的财务数据指标证实了税收制度对银行业 行 ，其业务结构会产生应激式调整 ，对银行的经营 的经营绩效确有重大影响。Neil(2001)对澳大利亚 收稿 日期：2017．2．15 基金项目：国家社科基金项 目 “我国银行信贷错配的经济效应及优化机制研究”(15B吖172)。 作者简介：袁庆禄，男，河南罗山人，财政学博士后，防灾科技学院，信阳师范学院，研究方向为财政监督与银行监管；龚 廷秀，防灾科技学院。 金《融发展研究》第3期 【67】 的银行业展开分析，得出了相同的结论 。国内学者 的稳步发展、营改增政策的顺利推进 以及促进国内 李文宏 (2005)考察了不同税种对国内商业银行行为 宏观经济健康发展有着重要的现实意义。 的影响，结果表明营业税的开征影响到商业银行最 二、银行经营效率测算模型设计 优贷款发放量 ，继而影响银行绩效，所得税则对最 Andersen和Petersen (1993)在传统DEA模型的 优存贷款量没有影响。路君平和汪慧娇 (2008)选取 基础上加以改进 ，提出超效率DEA模型，解决了对 国内银行面板数据进行实证分析 ，发现银行业实际 效率有效排序的问题。Thrall(1996)随后指出，超 负担的税率与其盈利能力之间存在着负相关关系。 效率DEA模型在可变规模报酬的情形下，容易出现 梁琪等 (2010)研究发现，在原所得税33％的税率设 无法估计的现象。Tone(2001)构建了一个以松弛测 置下，高税负带来我 国银行业平均20．1％的效率损 度为基础 、以非径 向方式来估计效率 的DEA模型 失；在新所得税25％的税率设置下，要达到国际活跃 (即SBM模型)，克服了上述问题。Tone(2002)将 银行的平均实际税负水平 ，必须将我国银行业现行 SBM模型和超效率DEA模型结合起来，提出了ss