2011年审计师-审计理论与实务-讲义0901.doc

第九章　审计报告 ? 　　审计报告是审计成果的表现形式。国家审计、内部审计、社会审计的审计报告有各自的特点。考试中多以客观题出现，分值3分左右。 年度 单项选择题 多项选择题 案例分析题 合计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 2008 2 2 1 2 　 　 4 2009 2 2 　 　 　 　 2 2010 1 1 1 2 　 　 3 　　考生应把握以下内容：　　（一）审计报告概述　　1.掌握审计报告的含义和作用　　2.熟悉简式审计报告和详式审计报告的特点　　（二）国家审计的审计报告　　1.掌握国家审计报告的含义、主要内容和撰写要求　　2.掌握审计结果公告的含义和主要内容　　3.掌握审计结果报告和审计工作报告的主要内容　　4.熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类　　5.熟悉国家审计报告和审计决定书的编审程序　　（三）内部审计的审计报告　　1.熟悉内部审计报告的含义和基本要素　　2.熟悉内部审计报告的编制、复核和分发程序　　（四）社会审计的审计报告　　1.熟悉社会审计报告的含义和主要内容　　2.熟悉社会审计报告的类型 第一节　审计报告概述 　　一、审计报告的概念　　审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。　　二、审计报告的作用　　1.审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体。　　2.国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。　　3.审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源。　　4.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。　　5.审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。　　三、简式审计报告和详式审计报告　　根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。　　1.简式审计报告　　简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。在我国，简式审计报告的内容、适用条件和专业术语等均由中国注册会计师协会《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》等做出明确的规定。　　2.详式审计报告　　详式审计报告，又称长式审计报告，是指审计人员详细地叙述审计项目基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚意见、审计建议等的审计报告。在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。 第二节　国家审计的审计报告 　　一、国家审计报告的含义　　我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。　　根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。　　审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。　　审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。 　 审计组的审计报告 审计机关的审计报告 报告主体 审计组 审计机关 报告对象 审计机关 审计机关对外出具 报告格式 反映的是审计机关的初步意见，落款为审计组，由审计组组长签名，征求被审计对象意见时，报告要注明“征求意见稿”，不编号 反映的是审计机关的最终意见，落款为派出审计组的审计机关，并由审计机关按照公文发文字号编制规则编号 法律效力 内部审计文书，并应当征求被审计对象的意见 具有法律效力的审计文书，应当送达被审计单位 　　二、国家审计报告的基本要素（新增）　　（1）标题；　　（2）文号（审计组的审计报告不含此项）；　　（3）被审计单位名称；　　（4）审计项目名称；　　（5）内容；　　（6）审计机关名称（审计组名称及审计组组长签名）；　　（7）签发日期（审计组向审计机关提交报告的日期）。　　三、国家审计报告的内容（变化）　　1.审计依据　　2.实施审计的基本情况　　3.被审计单位的基本情况　　4.审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性情况发表评价意见。　　5.以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况。　　6.审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见