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上市公司会计舞弊识别及防范 　　[提要] 近年来，伴随着经济高速发展，各种财务造假丑闻也频繁出现。为了保护自身利益，如何甄别虚假财务信息，正确得当地分析财务报告对投资者来说显得尤为重要。本文通过比较上市公司会计舞弊的经典案例为落脚点，分析上市公司会计舞弊的原因，从而提出如何预防及治理会计舞弊问题 关键词：会计舞弊；识别；对策；上市公司 中图分类号：F23 文献标识码：A 收录日期：2016年10月31日 一、会计舞弊现状 我国证券市场从无到有，从小到大，虽说得到了不断的发展，但实际却依然不够成熟。在我国，企业经营者背负着企业内部经营效益的评价和外部投资者投资利益诉求的双重压力，往往选择运用会计舞弊行为来粉饰自身经营业绩 第一，舞弊数额大。苹果电脑贸易（上海）有限公司少计收入87.99亿元、少缴税款4.52亿元；石药集团有限责任公司部分子公司多计销售收入1.17亿元；贵州百灵企业集团制药股份有限公司以虚假发票报账959万元。这些触目惊心的金额，直接反映了我国会计舞弊的金额巨大，舞弊情节严重 第二，舞弊方式多。根据财政部《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第32号》披露的情况，中国移动中移电子商务有限公司将应于2011年、2012年确认的结算收入1.5亿元在2013年确认，部分上市公司、民营和外资企业存在虚列支出套取费用、滞缴少缴税款等问题。上市公司采取多种舞弊手段达到虚增利润、逃避纳税的目的 第三，舞弊人员广。我国上市公司大多经历了国企改革，因而不可避免的存在一股独大的问题，虽说大股东完全可以一手操纵会计舞弊，但仍然需要外部注册会计师审计行为和内部会计人员会计行为的配合才可实现。所以，可见上市公司的会计舞弊不仅涉及到企业内部的管理层、企业会计人员、企业员工等，也涉及到企业外部监管机构，如政府监管机构证监会、会计师事务所、注册会计师，等等 二、上市公司会计舞弊原因分析 （一）利益驱动。通过了解比较大量的会计舞弊案例后发现，上市公司之所以不顾风险和后果的进行会计舞弊，无非是受到利益的驱使。利益驱动往往是企业会计舞弊行为最本质的原因之一 （二）相关人员素质偏低。相关人员专业素养不高、道德水平低下也是会计舞弊的主观原因之一。作为监管审计企业经营行为的注册会计师来说，很多注册会计师获得职业资格但缺乏实际的审计经验，往往在难以判断和审查企业经营情况下会选择草草了事；又或者因为职业道德素养不高，在企业的利益诱使下做出虚假的审计意见 三、上市公司会计舞弊的识别 下文将通过对2014年大连长海县獐子岛公司以及2012年湖南万福生科农业开发股份有限公司的经典案例进行分析比较，运用实证分析、财务指标对比以及常见会计舞弊手段的分析等来识别和预防农业类上市公司的会计舞弊行为 （一）案例介绍 案例一 早在20世纪70年代，獐子岛就享有”海上大寨”的称号。当时，獐子岛岛民从事海上捕捞，过着集体生活，凭着苦干实干的精神，创造出了单船捕捞和总捕捞量的全国记录。2014年10月31日，獐子岛公司突然发布消息称，因北黄海遭遇异常的冷水团，公司决定对受灾底播虾夷扇贝存货进行核销处理，合计影响净利润7.63亿元。受此影响，獐子岛2014年前三季度的业绩也“大变脸”，由上半年的盈利4，845万元转而变为亏损约8.12亿元。此次事件对于股民来说简直是一场噩梦，因此獐子岛也一度被称为“蓝田第二” 案例二 2008年前后，为带动地方经济发展，湖南省常德市希望挑选20家资质较好的企业进行扶持。最终市政府在备选的9家企业中选定了湘鲁万福（即万福生科的前身）成为常德市政府重点扶持上市的目标。前景本应看好的万福生科却在上市不到一年的2012年曝出会计舞弊。2013年5月，证监会公布了对万福生科的调查结果。结果显示，2008～2010年公司分别虚增销售收入约12，000万元、15，000万元、19，000万元，虚增营业利润约2，851万元、3，857万元、4，590万元；2011年年报和2012年半年报，公司分别虚增销售收入28，000万元、16，500万元，虚增营业利润6，635万元、3，435万元 （二）会计舞弊行为的识别。上述两个公司在未被曝出会计违规之前均是证券市场中的佼佼者，事件曝光后，人们惊诧惋惜的同时应当深刻反思，如何在事前甄别上市公司会计信息的真伪以及其会计舞弊的手段也是十分重要的。作为投资者来说，最易获取的资料就是上市公司定期公布的会计报表资料，投资者从企业的财务报表中可以不费力的得知企业的各类财务指标及其各类经营发展的能力状况，一旦发现其某项能力出现问题，投资者就应当警惕起来，擦亮双眼，着重关注企业的各项经营行为是否存在舞弊和违规，不能一味地轻信企业各种经营良好的数据 1、从偿