企业应收账款内部控制问题及对策分析.doc

企业应收账款内部控制问题及对策分析 　　摘 要：应收账款是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，其管理不善极易造成坏账损失，从而使企业的经济利益受到损失。因此，保持合理的应收账款金额，及时完整收回销售货款，尽量使坏账损失减少是企业应收账款管理的重要内容之一。文章分析了企业应收账款内控管理中的一些问题，并提出了解决措施，以期为我国相关企业提供参考 关键词：应收账款；内部控制；问题；对策 中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）29-51-2 0 引言 应收账款是指企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等经济活动中，向购货单位、接受劳务单位，收取款项的总称。应收账款一方面可以促进企业销售的增长，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加利润；另一方面，应收账款管理不好，形成坏账后成本利润全部不能收回，又会直接导致利润减少；过多的应收账款可能会因为款项回收不及时，企业现金流转受阻，影响正常生产经营，会使企业面临资金链断裂，导致企业破产的风险，因此加强应收账款内控管理尤其重要 2008年财政部联合五部委发布了《企业内部控制基本规范》，并于2010年相继发布一系列配套指引，为我国企业内部控制提供了规范标准 应收账款内部控制是指对应收账款在形成，收回过程中的各项控制。企业通过建立与实施应收账款内控，可以加强风险防控，提高资金使用效率，保障资产安全完整，提高企业生存能力。万达集团的成功，不靠员工的忠诚度，靠制度，万达制度设计出发点就是不信任任何人。万达能够发展壮大，内控制度的建立与执行有不可估量的贡献！ 1 企业应收账款内部控制问题 1.1 企业管理层缺乏风险意识 在激烈的市场竞争中，企业除了降低售价外，运用商业信用即赊销是最常用的销售方式之一。由于管理层缺乏风险意识，存在侥幸心理，盲目追求销售扩大，忽视应收账款是否能够被按时收回与能否收回的问题，造成企业利益的严重损失 1.2 企业自身缺乏内部控制制度或制度执行不严 国家发布了内控基本规范及一系列配套指引，要求在上市公司执行，鼓励中小企业参照执行。没上市的企业大部分没有内控或因内控制度未执行而形同虚设。应收账款内控欠缺表现为人员分工上没有考虑不相容岗位相互分离、制约和监督，过分信任销售人员或给销售人员赊销权限无限制，在事先未对客户的信用情况深入调查、未对应收账款风险进行正确评估的、未履行相关审批、在考核上未明确实现收入与收款同时考核，赊销后又没有相关的收账制度措施，导致应收账款过多，账目不清楚，回收不及时，甚至造成坏账。以上种种现象导致企业不能稳健地生存与发展 1.3 应收账款管理权责不够明确具体 在现实工作中，有许多应收账款往往对不上或收不回，许多应收账款都是不应该产生的。其主要原因是职责划分含糊不清，责任人规定不具体，管理制度落实不严，实时跟踪控制制度严重缺失。首先，财务部门与销售部门缺乏沟通，导致财务核算与销售发货与收款环节相脱节，造成企业应收账款差错，销售发货失去控制。其次，未明确应收账款定期清查对账的责任制度，未明确逾期应收账款管理及清理催收责任的归属，不少企业欠缺与欠款单位对账，或对账后没有形成合法有效地对账依据。导致陈账不断叠加，账龄呆滞老化现象严重 1.4 考核制度不合理 应收账款的考核没有基于其管理的目标，没有考核发生前是否进行了客户调查与审批，发生时金额是否准确，对销售人员及销售经理的考核不能与正常收款、逾期、不能收回的奖罚措施相结合，偏重销量与销售额 1.5 人员素质不高 企业相关人员缺乏职业道德、责任心不强、人员专业素质不高、工作能力弱，也是应收账款管理的一大问题，这直接导致应收账款的管理失效 2 企业应收账款内部控制问题的相应对策 2.1 提高管理层的风险意识 首先，管理层应组织企业销售、财务、合同信用管理部门，法律部门学习《内控基本规范》及《配套指引》，分析企业应收账款事前、事中、事后的风险点，认识应收账款管理的重要性，明确应收账款管理的目标，防范风险 2.2 制定企业应收账款内部控制制度，并贯彻落实 企业应组织销售、信用、财务、法律等部门制定内控制度并贯彻落实。企业应建立应收账款的内控包括：明确相关部门和岗位的职责权限、确保不相容岗位相互分离、建立信用标准与信用制度、应收账款考核制度、应收账款对账制度、应收账款坏账核销制度、坏账损失确认、应收账款奖励与考核等 2.2.1 首先，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督 在应收账款内部控制中，不相容的职务主要包括：客户信用管理与销售合同协议的审批、签订；财会部门负责应收款项账户的记账人员与出纳人员分开；坏账的核销与审批