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关于我国社会保障资金由缴费制改为缴税制的探析 　　摘要：文章在分析缴费制下我国社会保障体制存在缺陷的基础上，提出了将我国的社会保障缴费制改为缴税制并建立社会保障税收体系的设想。同时，考虑到我国开征社会保障税可能面临的问题，对我国开征社会保障税提出了一些建议 关键词：缴费制 社会保障体制 缴税制 社会保障税 中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）16-0082-03 着社会人口结构、经济结构和经济运行方式等的深刻变化，现行社会保障机制，特别是社会保障资金的征管模式已不能适应当前经济发展的需要。基于缴税制视角，将我国社会保障费改为社会保障税，利用税收所具有的一些相对优越性来设计我国的社会保障税制体系，提高以所得税等为代表的直接税在各地方税收收入中的比重，进而完善我国社会保障体系中的资金征管模式，以保证让更多的居民享受到社会保障所能提供的扶持与照顾，对于社会保障制度体系的改革具有重要现实意义 一、缴费制下社会保障体制存在的主要缺陷 （一）社会保障的覆盖面不够全面 我国现行的社会保障以单项制度改革为突破口，在社保模式选择、社保费用分担等方面，进行了积极探索。但是目前我国社会保障改革的主要焦点仍然局限于为企业改革提供配套服务，虽然在一定程度上保证了企业职工的福利待遇，但没有基于整个社会的经济发展进行通盘设计，不同性质单位的人员被保障的范围和接受保障的方式还存在着较大差异，这有悖于社会保障制度建立的初衷――为劳动者或全体社会成员因年老、疾病、伤残丧而失去劳动能力或丧失就业机会以及遇到其他事故而面临生活困难时，提供必不可少的基本生活保障和社会服务 （二）管理部门的职责划分不清 政府是社会保障的责任主体，作为社会保障资金的征管者和社会保障服务的提供者，在社会保障管理体制的建设中具有重大职责。但是，我国各级政府对各自在社会保障体制建设中需要承担的责任划分并不清楚。由于我国城乡发展差距和各地区收入水平差异等因素的存在，以及缺少法律的规范以及体制本身运行的缺陷，不同级次的政府部门到底负责哪一层次、哪一类别的社会保障，还未明确规定。当前的基本运作方式就是哪里有需求，相关的管理方法就朝那个方向倾斜，许多地区和部门都相继出现了管理分散、政出多门、各自为政的现象。造成的结果是，社会保障机制并没有在一个较高的程度上按照一套较为完整的、固定的模式运作，管理工作效率较低，也在一定程度上偏离了公平原则。同时，在社会保障费的征收与管理上也存在着权责不一致的情况，基本上是社会保障经办机构与地税系统共同征管、交叉运作，使得征管上的漏洞与重复并存，成本居高不下，造成一定程度的资源浪费 （三）社会保障资金运行模式不健全 我国现行的筹集社会保障基金的模式是一种统账管理的部分积累制度，它将现收现付制与完全基金制结合在了一起，这在世界社会保障制度发展史上是一个新的尝试，但就基金积累的部分，目前正面临着如何运作以保值增值的难题。目前的社会保障资金运作模式并不能完全有效地对社保基金进行管理以在经济下行和通货膨胀的情况下达到保值增值的效果、保障未来支出的需要；同时，资金结余也在逐年减少，显现出收不抵支的趋势 我国人社部发布的《2015年人力资源社会保障统计快报数据》显示，在城乡居民基本养老保险分项上，2015年当期基金结余为721.4亿元，比上年减少了8.8亿元。《中国养老金发展报告2015》显示，2014年城镇职工基本养老保险各行业参保人数和基金收入增速放缓，缴费人口占比下降，在制度赡养率总体稳定的情况下，基金当期结余大幅减少，累积结余备付月数下降，基金财务可持续性面临新的挑战；同时，该报告还显示，截至2014年底，城镇职工基本养老保险的个人账户累计记账额达到40 974亿元，而城镇职工基本养老保险基金累计结余额为31 800亿元。也就是说，即使把城镇职工基本养老保险基金的所有结余资金都用于填补个人账户，也仍然会有接近1万亿的空账。另外，全国所有试点省份累计做实个人账户基金5 001亿元，除了广东省等几个经济较发达地区能对这部分基金进行有效的运作以保值增值外，大多数地区的个人账户目前仍出于“空账”运行状态，这部分账何时能补足，目前仍是未知数 （四）社会保险费负担较重 2015年，我国2 842家上市公司共缴纳26 600亿元税费，比2014年增加了1 003亿元，税收负担率从2014年的9.9%上升到2015年的10.5%左右。虽然2016年5月1日的“营改增”大幕已全面拉开，减税规模预计达6 000亿元，企业应缴纳的税费将有所降低，但企业的社保缴费费率仍居高不下。2015年全年的五项社会保险缴费合计仍占企业工资总额的绝大部分，达到39.25%。我国绝大部分企业还是劳动密集型企业