金融企业会计第5章金融机构往来的核算.ppt

2．同城票据交换的基本原理 提出行 提入行 　 参加票据 交换的银行 向他行提出票据的银行 从他行提入票据的银行 代收票据 （贷方凭证） 以本行开户单位为付款人，向他行开户单位付款的结算凭证。 如支票签发人提交的进账单、代发工资凭证、划转税款凭证等。 以本行开户单位为收款人，向他行开户单位收款的结算凭证。 如收款人解入的支票、银行本票、银行汇票等。 ★参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。 提出交换 的票据 代付票据 （借方凭证） 提出 提入 本行应付款　　项 本行应收款　　项 提出 本行应收款　　项 本行应付款　　项 提入 代收票据 （贷方凭证） 代付票据 （借方凭证） 提出行 提入行 图5-1 同城票据交换的提出行和提入行 应收（付）差额 代收票据 （贷方凭证） 代付票据 （借方凭证） 本行应付金额合计 提出 提入 提出 提入 代付票据 （借方凭证） 代收票据 （贷方凭证） 本行应收金额合计 图5-2 同城票据交换差额的轧计 商业银行 （交换行） ★票据交换所汇总轧平各行的应收、应付差额，转交中央银行办理转账，清算差额。 3．会计科目的设置 “清算资金往来” 资产负债共同类科目，核算商业银行间业务往来的资金清算款项。该科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 该科目在同城票据清算业务中的具体运用在下文阐述。商业银行发生其他资金清算业务，收到清算资金时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“清算资金往来”科目；划付清算资金时做相反的会计分录。 该科目期末借方余额，反映商业银行应收的清算资金；期末贷方余额，反映商业银行应付的清算资金。 4．同城票据交换的核算 （1）提出票据的处理 1）提出贷方凭证（如进账单）的会计分录为： 借：吸收存款——××存款——××付款人 贷：清算资金往来——同城票据清算 2）提出借方凭证，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。 ①对于即时抵用的票据，如银行本票、银行汇票等，应及时将资金划入客户账内。会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款——××收款人 ②对于收妥抵用的票据，如转账支票等，先将应收票款记入“其他应付款”账户。会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款——同城清算提出 若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户账内： 借：其他应付款——同城清算提出 贷：吸收存款——××存款——××收款人 （2）票据交换所的处理 清分机自动将票据按提入行清分后放入各提入行箱夹；轧计各行本场次应收金额合计和应付金额合计以及应收或应付差额；汇总轧平各行应收、应付差额，产生“交换差额报告单”；打印各交换行提回明细清单。 票据交换所将各提入行箱夹中的票据连同“交换差额报告单”和提回明细清单，按提入行整理封包，待交换行提回。 （3）提入票据的处理 1）提入贷方凭证时： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款——××收款人 2）提入借方凭证时： 借：吸收存款——××存款——××付款人 贷：清算资金往来——同城票据清算 （4）交换轧差资金清算的处理 将提入的票据头寸与提出的票据头寸进行轧差，并与当地中央银行清算差额。 若为应收差额，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：清算资金往来——同城票据清算 若为应付差额，会计分录相反。 （5）退票的处理 提入的票据由于各种原因不能办理转账时均要办理退票。 1）提入票据退票的处理 提入行提入的票据需要退票时，应在规定的退票时间内电话通知原提出行，等下次票据交换时进行实物退票，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。同时，对待退票款项列入应收或应付科目核算。会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款——同城清算退票 ①对提入的贷方凭证（如进账单）需要退票时： 下次交换提出退票时： 借：其他应付款——同城清算退票 贷：清算资金往来——同城票据清算 借：其他应收款——同城清算退票 贷：清算资金往来——同城票据清算 ②对提入的借方凭证（如空头支票）需要退票时： 下次交换提出退票时： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款——同城清算退票 2）提出票据退票的处理 提出行接到退票通知后，如查明确属本行提出的票据，在登记簿中注明退票的理由和时间，下次票据交换时将退回的票据视同提入票据处理。会计分录为： 借：清算资金往