金融会计-6(机构往来)(学).ppt

1 、回购式再贴现： 1）办理再贴现的核算 借：存放中央银行款项 贴现负债-利息调整 贷：贴现负债-面值 2）资产负债表日，按计算确定的利息费用， 借：利息支出 贷：贴现负债-利息调整 3）、到期回购时： 借：贴现负债-面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债-利息调整 4）票据持有人向承兑人兑付。 借：存放中央银行款项 贷：贴现资产-贴现面值 2、买断式再贴现 1）办理 借：存放中央银行款项 利息支出 贷：贴现资产-面值 同时将利息调整的余额转空。 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 2）票据到期，由中央银行直接向付款人收取款项。 练习： 工商银行某支行2015年3月20日持己贴现尚未到期的面值为300000元的商业汇票办理再贴现，汇票8月3日到期，再贴现率为3.25%。 第三节 商业银行之间的往来 一﹑同城票据交换与清算 （一）同城票据交换概述 同城票据交换，亦称票据清算，一般指同一城市(或区域)各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求通过票据交换所集中进行交换并清算资金的一种经济活动。 （二）基本规定 1、对参加交换的行处，需要申请核定交换号码。 2、开立清算账户。 3、确定交换场次和时间。 4、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理. 5、提出交换的票据分借方票据(代付／应收票据)和贷方票据(代收／应付票据)两种。 * * 提出行、 提入行 （工行） 提入行、 提出行 （建行） 借方票据(代付／应收票据) 支票 贷方票据(代收／应付票据) 进帐单 借方票据(代收／应付票据) 支票 贷方票据(代付／应收票据)进帐单 同城票据交换关系图 （三）同城票据交换的核算 1 交换提出 （1）对提出的（代收票据/贷方票据），会计分录为： 借：吸收存款 贷：清算资金往来 （2）对提出的（代付票据/借方票据），会计分录为： 借：清算资金往来 贷：其他应付款－提出交换专户 对即时抵用的票据如本票:可贷:吸收存款 退票时间后，对他行未退回的代付票据为收款人进帐，会计分录为： 借：其他应付款－提出交换专户 贷：吸收存款 2 交换票据 3 交换提入 （1）对提回的贷方票据，如果是即时抵用如本票,可以直接办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款－收款人户 提回的贷方票据如果是需收妥抵用的票据,先将资金划入过渡性科目,等退票期过后,再办理入账，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借:其他应付款 贷:吸收存款 如果退票 借:其他应付款-提出交换专户 贷:清算资金往来 （2）对提回的借方票据，若付款单位有足够的资金支付，则会计分录为： 借：吸收存款－付款人户 贷：清算资金往来 退票列入应收款视同提出票据列入下次清算，： 借：其他应收款－退票 贷：清算资金往来 办理退票时, 借:清算资金往来 贷:其他应收款－退票 4 清算差额 （1）若本次交换为应付差额，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 （2）若本次交换为应收差额，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 5、人民银行 借：××银行准备金存款——应付差额行户 贷：××银行准备金存款——应收差额行户 （三）同城票据交换退票的处理 原提出行的处理 （1）对于退回的贷方票据，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：××存款－原付款人户 （2）对于退回的借方票据，会计分录为： 借：其他应付款－退票专户 贷：清算资金往来 二、同业间存款的核算 (一)存放同业款项的核算 存出： 借：存放同业 贷：存放中央银行款项 计息 借：应收利息 贷：利息收入 入账：