金融会计课件8.ppt

第五章 现金出纳 第一节 现金出纳业务概述 一、现金出纳概念和分类 中央银行货币发行 商业银行现金出纳 二、现金出纳工作的任务 1.票币的收付、整点、保管、调运；兑换、销毁 2.现金的投放和回笼 3.金银收购、配售和调运 4.保管、运送 5.宣传 6.维护财经纪律 三、现金出纳工作的原则 1.钱帐分管、双人经办 2.收付分开 3.双人经办 4.先收款后记账；先记账后付款 5.复核制度 6.交接手续和查库原则 第二节 现金收付业务的核算与管理 “现金”：库存现金、外币现钞 按现金类别设明细帐户 现金 银行收入现金 银行支出现金 现金结存款 一、 现金收付业务的核算 现金解款单 存款凭条 现金贷方 （收入）凭证 现金支票 取款凭条 现金借方 （付出）凭证 现金 现金 现金收入，先收款再记帐 现金付出，先记帐后付款 借 库存 现金 吸收业存款 收款 审核凭证 编列顺序号 登记现金收入日记簿 清点票券 单位 现金、 现金解款单 银行 （出纳） 解款单① 解款单② 会计 客户 现金收入日记簿与收款数核对 交接登记簿 入库票 管库员 （二）现金付出的程序和核算 客户 库房 付款柜 出库票 款项交接登记簿 会计：借 吸收存款 贷 库存 现金 付款凭证 审核凭证 编列顺序号 登记现金付出登记簿 复核员 现金 现金日记簿合计数与剩余票券核对 管库员 入库票 三、营业终了后现金收付的汇总处理 1.登记现金库存簿 2.轧平全部库存数 3.与会计部门对帐 四、出纳错款的处理 （一）处理原则 长款不得寄库、短款不得空库，长短款不得相互抵补。 （二）出纳错款的核算 1.出纳长款 （1）借 现金 贷 待处理财产损溢 （2）查明原因后，确认为收益或退款 借 待处理财产损溢 贷 营业外收入/库存现金 2.出纳短款 （1）借 待处理财产损溢 贷 现金 （2）查明原因后，经审批报损或追回 借 营业外支出/其他应收款 贷 待处理财产损溢