金融课件第二章财务报表.ppt

第二章财务报表;引言;一、资产负债表;（一）资产负债表的内容;（一）资产负债表的内容;4、无形资产 无形资产是指企业拥有的没有实物形态的长期资产。包括商誉、专利权、商标权、特许权、非专利技术、土地使用权等。 无形资产只有能为企业带来收益时才有价值。 5、递延资产和其他资产 递延资产是指不能全部计入当期损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用，如租入固定资产的改良支出、大修理支出、开办费等。 其他资产是指除以上资产以外的其他资产，是企业由于某种特殊原因不得随意支配的资产。如特准储备物质、银行冻结存款和物资、涉及诉讼的财产。;（2）负债 负债是由企业过去的经济活动引起的需要在未来偿付的经济义务。 1、流动负债 流动负债是指需要在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。具体包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、福利费、应交税金、未付利润、预提费用和其他应付账款等。 流动负债的分类：一是借入的债务，需要到期偿还；二是应付账款，需要按期履行支付义务。 在企业的全部负债中，流动负债的比重越大，企业当前偿债的压力越大。 ;（一）资产负债表的内容;（3）所有者权益 所有者权益代表公司的所有者对企业净资产的要求权，对于上市公司则称为股东权益，具体包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。 实收资本账户反映企业所有者的投入资本，是企业得以设立开业的基本条件之一，在我国实收资本和注册资本在数额上是相等的。 资本公积主要有两个渠道形成：一是股东或业主投入资本，包括股本溢价、资本汇率折算差额等。二是非经营性的资产增值，即法定资产重估增值。资本公积的主要用途是弥补亏损或按照法定程序转增基本金。 盈余公积：企业按规定从税后利润中提取的企业留利，其主要用途是弥补亏损、增加资本金以及职工福利设施的建设。 未分配利润：企业当其实现的净利润，加上年初末未分配利润为可供分配的利润，在提取盈余公积金并完成分红分配后的余额 ;（二）资产负债表在财务分析和评价中的作用;（三）资产负债表??局限性;二、利润表;（一）利润表的内容与分析;（二）利润表在财务分析和评价中的作用;（三）关于公司利润质量的分析;三、现金流量表;（一）现金流量表的内容与分析;（二）现金流量表在财务分析和评价中的作用;（三）现金流量表的局限性;案例;案例;案例;案例;四、财务报表以外看公司;-保留意见：是指所审计的会计报表在整体上是合法、公允和一致的，但在某些重大方面不符合会计准则和会计制度的要求，保留意见并不全盘否定所审计的会计报表。 -拒绝发表意见是指由于审计范围受到到限制，注册会计师无法取得充分而有效的证据审计的会计报表发表意见，审计人员拒绝对此报表的合法性发表意见。 -反对意见是指所审计的会计报表不符合会计准则和会计制度的要求，没有合法、公允和一致的反映公司财务情况、经营成果和资金变化，是对所审计报表的全否定。;五、财务比率分析;（一）短期偿债能力分析;（一）短期偿债能力分析;（一）短期偿债能力分析;（二）长期偿债能力分析;（二）长期偿债能力分析;（二）长期偿债能力分析;（三）资产运用效率分析;（三）资产运用效率分析;（三）资产运用效率分析;（四）获利能力分析;例题;资产负债表 年末 年初 现金与短期证券 115 1640 资产负债率= 应收账款 1247 1296 流动比率 存货 1499 1329 速动比率 其他流动资产 427 278 流动资产总额 3288 4543 固定资产 10427 9582 其他长期资产 4480 4214 资产总额 18195 18339 短期负债 733 909 应付账款 921 961 其他流动负债 1050 1083 流动负债总额 2704 2953 长期负债 5114 5100 其他长期负债 3545 3113 普通股股东权益 6832 7173 负债与股东权益总额18195 18339;资产负债率= 已获利息倍数 流动比率 速动比率 净利润率 存货周转天数 权益收益率 红利发放率 ;六、综合财务分析; 股东权益报酬率（净资产收益率） 总资产报酬率 ×