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企业所得税纳税筹划问题探讨 　　摘 要：由于我国企业所得税的纳税筹划理论研究起步较晚，因此目前不少企业在所得税纳税筹划中依然存在诸多问题。针对所得税纳税筹划中存在的问题提出了相应的改进措施和建议，希望能为广大纳税筹划工作者提供参考 关键词：企业所得税；税收筹划；问题与对策 中图分类号：D9 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.09.063 1 企业所得税纳税筹划存在的问题分析 1.1 不考虑筹划风险 减轻纳税人义务人的税收负担和实现纳税零风险是税收筹划的两个基本目的。如果企业在进行税收筹划之后，并没有真正实现降低企业税负的目的，那么这样纳税筹划活动就是失败的；同时如果企业的税收筹划风险变大，超过了企业的承受能力，即使降低了企业税收负担，我们也认为这样的纳税筹划活动是失败的。纳税筹划活动在可能给纳税人减轻税收负担，带来税收经济利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。纳税筹划费用是指企业为了选择最佳的纳税筹划方案而去探讨和学习税法及其他有关法律法规时的相关费用，以及为了实施纳税筹划方案而发生的有关人员培训费用，还有纳税人委托税务代理机构实施纳税筹划的代理费用等。只有当纳税人的税收成本小于筹划后的收益，并且能够减轻企业的税收负担，这样的纳税筹划才可以称作是成功的 1.2 纳税筹划与避税、漏税、偷税相混淆 纳税筹划最早是从国外开始的，国内很多人其实并没有真正了解它，不少人只是简单地将纳税筹划理解为就是通过与税务机构处理好关系，通过会计做假，使企业的税负达到最小化。所以有些人打着纳税筹划的幌子，却做着偷税、逃税的事情。而这些税收违法的行为无论是对国家和还是对纳税人而言，都产生着极大的负面影响 纳税筹划是指纳税人在我国税法允许的情况下，通过对企业的经营、投资、理财、组织交易等事项的提前安排与筹划，以达到税负最低和税收利益最大化的目标，纳税筹划的前提必须是采用合法的手段，这就区别开了它与避税、偷税、逃税。避税是指纳税人利用某种法律上的漏洞或者缺陷使自己不纳税或者减少纳税，偷税是指纳税人通过伪造。变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等手段达到不纳税或者少纳税的目的。纳税人在纳税义务发生后，应该根据税收法律的规定及时足额缴纳税款，任何违反税收法律规定的行为都要受到法律的追究 1.3 忽视整体经济利益的最大化效应 纳税筹划是指纳税人在不违背法律法规前提下进行的合法节税，以及税负转嫁方法达到尽可能减少税收负担的行为。实务中不少企业在进行纳税筹划时，都只是盲目的强调节税，把税收负担最小化作为最终目的，但是企业并不清楚的是税收负担最小化并不等于企业经济利益的最大化。纳税筹划应当着眼于增大纳税人获得的净利润，因此企业在进行纳税筹划的时候应该选择能实现企业经济利益最大化的纳税方案，而不是选择税收负担最小的纳税方案。但是在一些特殊的情况下，纳税筹划不得不选择较高税负的方案，甚至选择最高的纳税方案。不少企业大都通过使用减少本期利润的方法来达到减少所得税的目的，但同时也给企业带来了利润下滑的消极影响。某些纳税人可能会为了能够享受到国家的税收优惠政策和优惠税率而刻意的把生产经营活动局限在一个很小的规模里，虽然这样减少了企业应缴纳的所得税，但是这有可能会让企业错失发展和壮大的机会。还有一点在企业进行纳税筹划是需要注意的是，要尽量避免由于选择了某种筹划方案减轻了一种税负的同时却引起了另一种税负的增加，这有时会造成企业的整体税负加重，不仅没有达到减轻税负的效果反而让企业的负担逐渐增加，因此企业在进行纳税筹划的时候必须要全盘考虑，应当选择使企业最终效益最大化的方案，那才是企业真正应该选择的最优的纳税筹划方案 1.4 纳税筹划与生产经营无关 在税收筹划过程中许多纳税人认为，纳税筹划其实与企业的经营活动是没有关联的，纳税人只要合理利用会计核算之间的相互操作，就能实现少纳税款的目的。实际上，税收是国家调节经济的一个重要的杠杆，它与企业的生产经营活动是密切相关的。比如，为了促进国家产业结构的优化升级，也为了能够促进国家经济持续健康的发展，只要企业的投资方向与国家的产业政策和经济发展方向一致，企业就可以享受减税免税的优惠政策。国家为了合理布局区域经济，税收政策在不同地区的倾斜程度也是不同的，因此，企业应该尽量选择能够享受税收优惠政策的产业和地区进行投资管理。比如，企业因扩大规模而需要追加投资时，可以通过建厂房，购设备，也可以通过收购亏损企业来实现，这些无疑都与企业的经营活动紧密相关，而不是简单地通过会计人员的账务处理就可以解决的问题 2 企业所得税纳税筹划的改进措施 2.1 正确认识纳税筹划的风险 纳税筹划风险的存在是客观的，企业在进行纳税筹