基于文献计量的国内转让定价研究述评.doc

基于文献计量的国内转让定价研究述评 　　[摘 要]文章采用文献计量方法，对1992―2015年中国知网（CNKI）学术文献网络出版总库核心期刊收录的447篇转让定价领域的研究论文，分别从文献年载量、文献来源、著者类型、研究内容、研究方法五个方面综合分析国内转让定价研究现状和发展趋势。研究表明：该期间我国转让定价研究发文量以2006年为高峰，随时间呈正态变化；税收学视角研究数量远超管理学和经济学视角；研究内容集中在转让定价税制以及避税和反避税；研究方法以非经验研究为绝对主导，实证研究明显不足；学科队伍还处于建设阶段，核心作者群尚未形成，核心作者学术贡献率较低；研究合作率呈上升趋势，但跨学科的合作研究较少，学术和实务跨界合作研究尚未出现 [关键词]转让定价；文献计量；研究述评 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.24.023 1 引 言 转让定价是指关联企业之间内部交易制定的价格，也指关联企业之间内部交易的定价行为。这种内部价格往往缺乏市场供求力量的对比，因此很难客观确定。实务中关联企业常常偏离独立竞争的定价原则，操纵转让定价从而为集团整体利益服务。转让定价研究具有很强的实践指导意义，同时跨越管理学、经济学、法学等多个学科，其研究问题不断拓展，越来越激发各个领域学者和实务专家的研究兴趣。我国转让定价研究至今已有30年，成果丰硕，但多表现于单一领域纵深研究，以及理论研究和实务研究各自发展，急需全面包容的系统研究框架，而对研究现状的客观认识和把握是构建研究框架的重要前提 当前，虽有多位学者对转让定价进行研究回顾，但大多是对国外研究现状某一方面进行述评，[1][2][3][4][5][6]对国内转让定价研究全面综述极少。李九龄和张磊（2012）[7]仅对国内转让定价避税与反避税问题研究进行了回顾，张帅（2010）[8]只关注了国内学者对于我国上市公司关联交易的实证研究，赵晋琳（2012）[9]对国内预约定价和转让定价研究文献进行了整体数量分析，但较为简单且不够完整。为全面梳理转让定价在中国的研究现状和研究成果，本文采用文献计量的方法，对中国知网（CNKI）学术文献总库有关转让定价的447篇核心期刊论文进行研究，综合分析我国转让定价研究特点和发展趋势，期冀为转让定价研究者和实务工作者提供参考，为构建我国转让定价研究框架抛砖引玉 2 数据来源和研究方法 本文选定中国知网（CNKI）学术文献网络出版总库收录的有关转让定价核心期刊为数据来源，检索时间为2015年6月11日，选择“核心期刊”和“CSSCI”数据库，检索“篇名=转让定价”得到文献302篇，检索“篇名=转移定价”得到文献193篇。将共计495条检索记录通过EXCEL复制导出，通过逐篇阅读，剔除重复及不规范无作者文献，最终得到1992―2015年间发表的447篇文献作为本文的研究对象 本文采用数据透视表处理技术，依据CNKI提供的发表年度、文献作者、作者单位、文献出版来源等系统信息，并通过研读每篇文献提炼研究内容、研究方法和学科类别信息，分别从年载文量、著者类型、文献来源、研究内容、研究方法五个方面对转让定价的相关研究进行深入分析 3 载文量分析 文献数量可以从侧面反映某一领域的研究水平和发展趋势，表1列出了1992―2015年6月11日期间国内转让定价研究论文发表数量情况，1992―2006年的论文数量呈上升阶段，2006年达到高峰45篇，2007年开始下降。1992―2006年涉及“九五”和“十五”，在此期间，我国作为一个发展中大国，经过多年的努力，科学发展具备了诸多有利条件，这些条件保证各类科学研究快速增长。[10] 从图1可直观看出论文数量随时间呈正态变化，这一现象也反映了我国转让定价税制演进过程。1988―1998年，转让定价税制形成并全面建立，研究属于学习和探索阶段，论文数量稳中有升。1999―2009年，转让定价税制逐渐完善并日趋成熟，在此阶段跨国公司在经济全球化背景下急速涌现，转让定价避税和反避税问题炙手可热，研究论文逐年快速增长。2010年至今，税制进入相对成熟阶段，本领域的研究需要进一步的突破，论文数量呈下降趋势。2013年OECD/G20发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》（以下简称“BEPS行动计划”），并督促成员国借鉴BEPS成果修订国内税制，2014年相关研究论文有所上升 4 文献来源分析 本文研究对象447篇文献，分布在144种核心期刊。表2对核心期刊进行分类统计，其中21种期刊在1992―2015年由于类别变动被重复计算，共得到期刊数量165种。统计结果显示，研究文献在三个不同类别的核心期刊上平均载文密度十分接近（3篇/期刊），呈现均匀分布。论文大多数发表于北大核心