银行会计讲座(外汇业务的核算).ppt

计收利息 1、每季季末月20日为结息日。 2、贷款期限按实际天数算，算头不算尾，利率采用浮动利率。即在浮动期内，贷款利率不受市场变动影响，浮动期到期，按市场利率浮动计息。浮动期：一个月、三个月、六个月 收回贷款 借:单位外汇存款 USD104829.62% 贷:短期外汇贷款 USD102742.66 利息收入 USD2086.96 某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下： 借：活期外汇存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续费，可支付外币也可用人民币支付。 会计分录为： 借： 现金（或相关科目） 贷：手续费收入 四、外币储蓄存款的利息计算 （一）外币活期储蓄存款的利息计算 外币活期储蓄存款，每年6月30日为结息日，以原币入账，如遇利率调整，应按不同利率分段计息，中途销户随时结算利息。 1、活期储蓄存款利息的计算公式为： 利息＝本金×实存天数×年利率÷360 2、活期储蓄存款结息日的会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄存款利息支出 外币 贷：活期储蓄存款——××户 外币 （二）外币定期储蓄存款的利息计算 外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存，按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。 到期支取的会计分录为： 借：定期储蓄存款——××户 外币 应付利息 外币 贷：现金 外币 例题：某存款人某年4月2日存入美元存款300元，定期半年，利率4.5625%（年）,于同年10月4日支取本息，支取日活期存款利率为2.0%美元（年），该储蓄存款的应付利息为： 300×6×4.5625%÷12=6.84USD 300×2×2.0％÷360＝0.03USD 合计应付利息为6.87美元。 第四节 外汇贷款业务的核算 一、外汇贷款的种类： 外汇贷款，按贷款的期限可分为短期贷款和中长期贷款；按贷款的发放形式可分为现汇贷款、买方信贷、抵押贷款、打包贷款等；按贷款的性质可分为固定资产贷款、流动资金贷款等。 一、短期外汇贷款的核算： 出口企业有外汇偿还能力的，都可以申请短期外汇贷款。借款单位申请使用贷款经批准后，应立即向银行订立借款契约，开立外汇贷款帐户。 1、发放短期贷款的会计分录为： 借：短期外汇贷款——××贷款户 外汇 贷：活期外汇存款——××存款户 外汇 如以非贷款货币对外付汇时，会计分录为： 借：短期外汇贷款——××贷款户 外汇 贷：货币兑换（汇买价） 外汇 借：货币兑换（汇买价） 人民币 贷：货币兑换（汇卖价） 人民币 借：货币兑换（汇卖价） 外汇 贷：活期外汇存款——××存款户 外汇 例题：合资企业三鸿公司向开户银行申请美元贷款，但需兑换成50万元港币汇出。美元汇买价822.56%,港币汇卖价101.26%，请编相应的会计分录。 解答：以非贷款货币对外付汇，应作汇买汇卖的处理。会计分录为： 借：短期外汇贷款——三鸿公司 USD61 551.74 贷：货币兑换（822.56%） USD61 551.74 借：货币兑换（822.56%） ￥506 300 贷：货币兑换（101.26%） ￥506 300 借：货币兑换（ 101.26% ） HK$500 000 贷：活期外汇存款——三鸿公司户 HK$500 000 2、贷款的还本付息。 归还短期贷款，必须填写“还款凭证”，利息实行浮动利率，每月公布一次，浮动利率的变动时期分段计算，应收利息记入贷款帐户的利息栏，按季向借款单位计收利息。还本付息的会计分录为： 借：活期外汇存款——××存款户 外币 贷：短期外汇贷款——××贷款户 外币 利息收入 外币 如偿还的外币不是原贷款货币，则必须经