深圳FMBA会计学第6章货币资金和应收项目.ppt

Slide 1-## 学习目的 1.了解我国现金和银行结算的有关规定； 2.?了解备用金的核算方法； 3.?了解银行余额调节表的编制； 4.?了解商业汇票的核算方法； 5.?了解货币资金的内部控制制度； 6.?掌握应收账款的核算方法； 7.?掌握坏账的计算和核算方法； 8.掌握应收票据及其贴现的核算方法。 学习内容 第一节 货币资金内部控制 一、现金 二、银行存款 (一)银行存款的结算方式 (二)银行存款的会计处理 三、其他货币资金 四、货币资金的内部控制 第二节 应收项目 一、应收账款 二、应收票据和应收票据贴现 三、其他应收款 现金 现金是指库存现金，即企业手头保存的现金。现金列为流动资产，在资产负债表中并入货币资金。 在会计核算中设置“现金”总账账户，发生业务时，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证据以记账。 收到现金时，借记“现金”账户，贷记相应的有关账户； 支出现金时，借记有关账户，贷记“现金”账户。 为加强对现金的有效管理，企业通常设置“现金日记账” ，采用序时登记的方法入帐。 “现金日记账” 要日清月结。 银行存款:结算方式 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。我国企业通过银行办理的货币资金收付业务的主要结算方法有 银行汇票 银行本票 商业汇票(商业承兑汇票和银行承兑汇票) 支票 委托收款 托收承付 信用证 银行汇票 银行本票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 银行汇票 银行本票 银行汇票 一律记名，付款期为 一个月。 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 商业汇票 商业汇票是由收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承付，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 适用于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 一律记名，可在同城和异地使用。 商业汇票（续） 按其承兑人的不同，分为商业承兑和银行承兑汇票。 商业承兑汇票 由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 银行承兑汇票 是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 支票 委托收款 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。在同城范围内应用较广。 支票 委托收款 支票分为 现金支票：可直接从银行提取现金，也可以转账。 转账支票。转账支票不能提取现金。 支票一律记名，中国人民银行批准的地区可以背书转让。 企业不准签发空头支票，否则银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。 托收承付 托收承付是指根据经济合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的结算方式。 托收承付适用于计划性较强的商品交易。购销双方必须签定合法的经济合同，交易金额在10 000元以上，销货方根据合同规定先发货后收款。 托收承付 （续） 两种方式： 验单付款：付款单位以合同为依据，经审查银行转来的托收承付结算凭证、发运证件等票证后，符合规定即可承付，验单付款的付款期限从银行发出承付通知的次日算起为3天。 验货付款：是在检查销货单位发来的商品后承认付款，验货付款期从运输部门向付款单位发出提货通知的次日算起为10天。 信用证 信用证是进口方银行应进口方要求，向出口方开立，以出口方按规定提供单据和汇票为前提的，支付一定金额的书面承诺。 是国际结算的一种主要方式。在我国只有从事进出口业务的外贸企业和对外经济合作企业可采用。在我国出口企业的开证行是中国银行。 采用信用证结算方式的，出口人(收款人)收到信用证后，即备货装运出口，签发汇票，连同信用证送交出口方银行，根据议付单据及退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；进口方(付款人)在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。 银行存款:会计处理 1．银行存款的核算 通过“银行存款”账户进行核算，账户借方登记存款的增加额，贷方登记存款的减少额，余额在借方，表示银行存款的结余额。 (1)将现金存入银行 (2)从银行提取现金 (3)开出支票，采购材料 银行存款的会计处理 （续） (4)售出产品，货款存入银行 (5)收到购货单位前欠货款 例6-1 甲公司购入原材料一批价款20 000元，支付增值税3 400元，开出转账支票一张。公司根据支票存根及发票编制会计分录如下： （书215页） 借：材料采购 20 000 应交税金——应交增值税(进项税额