科技型中小企业改制上市重点财务会计问题及案例分析(徐继凯).ppt

徐继凯 天职孜信会计师事务所 讨论内容 相关法规制度体系 相关法规制度体系 讨论内容 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 讨论内容 发行上市条件概述 讨论内容 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 主要会计政策、会计估计一贯性，常见问题： 随意改变固定资产的折旧方法。 随意改变应收款项坏账准备核算方法、调整坏账准备计提比例。 人为操纵股权投资差额、无形资产、长期待摊费用的摊销年限。 连续计算原企业经营业绩的公司，任意改变主要的会计政策和会计估计，包括收入确认原则、固定资产折旧方法等。 境内外会计报表选择的会计政策、会计估计不一致。 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 科技类公司上市常遇到的会计难题 科技类公司上市常遇到的会计难题 科技类公司上市常遇到的会计难题 科技类公司上市常遇到的会计难题 科技类公司上市常遇到的会计难题 科技类公司上市常遇到的会计难题 科技类公司上市常遇到的会计难题 科技类公司上市常遇到的会计难题 科技类公司上市常遇到的会计难题 讨论内容 涉及的主要财务会计资料 讨论内容回顾 其他 　　根据2002年本公司股东大会决议，按2002年本公司税后净利润的10％提取法定公积金2,880,384.88元，按2002年本公司税后净利润的5％提取公益金1440192.44元，不计提任意公积金，同时每持10股送红股2股，并从资本公积中转增8股，不再对股东派发现金红利。同时，公司拟以2002年12月31日为基准日，对分配后尚余的未分配利润以及2003年1月1日至公司股票发行并上市前期间产生的利润，在本次股票公开发行后由新老股东共享。 关于公司发行前滚存利润由老股东享有的问题 附注举例 91,847,437.20 113,034,590.16 152,592,118.47 期末未分配利润 — 10,292,000.00 — 转增股本 1,440,192.44 1,851,714.87 2,326,913.43 公益金 2,880,384.88 3,703,429.77 4,653,826.86 减：法定盈余公积 96,168,014.52 128,881,734.80 159,572,858.76 可供分配利润 67,364,165.74 91,847,437.20 113,034,590.16 加：年初未分配利润 28,803,848.78 37,034,297.60 46,538,268.60 本年净利润 2002年 2003年 2004年 项目 其他 公司应在会计报表附注的“其他重要事项”中披露评估基准日至公司设立日期间公司已实现利润的分配情况。 如果上述期间实现的利润已分配给发起人的，且自评估基准日起存货、固定资产、无形资产等资产未根据评估价值进行成本结转或调整折旧或摊销计提数的，公司应当说明上述利润分配是否会导致发起人出资不实，影响公司资本保全；并明确由此产生出资不实或影响资本保全的责任及具体解决办法。 关于评估基准日至公司设立日期间已实现利润的分配问题 其他 　　对定向募集公司、有限责任公司整体变更设立的股份公司及其他存续期满三年的股份公司，应在会计报表附注的“其他重要事项”中披露发行前三年公司经审计的年度会计报表与申报公开发行股票的会计报表是否存在差异。 如存在差异，需披露六个会计要素的差异及差异主要原因。此外，申报会计师需对上述差异的合理性进行审阅，并发表意见。 关于存续期三年以上股份公司会计报表差异的披露问题 其他 如果发行人在招股说明书中披