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税务和财会的三大差异.ppt

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* 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 税务与财会的差异 企业经济活动 会计体系 财务体系 税务体系 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 首先来看会计体系 我们要成为会计做账高手,必须弄懂下列5个基本问题: 1、什么是会计? 2、会体体系是干什么用? 3、提供“真实”的会计信息? 4、交纳税款? 5、会计的本质性是什么? * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 会 计 体 系 原始 凭证 记账 凭征 总账 明细 账 会计 报告 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 会计体系它就是提供“真实”的会计信息,那么我在这个讲义里面把“真实”两个字打了引号,它是不是能够提供真实的会计信息呢?这就要回答我们所说的什么是会计 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 因此,我们从实务的角度来讲,从我们纳税筹划的要求来讲,什么是会计?会计就是四个字,“反应”“报告”四个字,所以说它就是反映和报告。 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 报表附注 会计 报告 单数分析 分析说明 会计报表 持续经营表 资产负债表 利润表 现金流量表 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 因为我们认为会计的本质上、实质上就是假的! 为什么这么说?会计本质上实质上是假的呢? 这我们可以从下面三个方面来进行分析 。 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 会计本质上、实质上是假的 会计体系 时空分离 四种假设 不同方法 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 我们曾经有一个CEO的选择题,什么选择题呢?就是讲现在有5个人到你们来应聘财务总监,这5个人里面有两个女的,三个男 ,你选择谁 ? * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 甲 乙 丙 丁 丑 计算结果 利润为(万元): 126 143 137 137 137 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 企业在进行存货核算的时候,有两个体系,哪两个体系呢?一个是实地盘存制,一个是永续盘存制。 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 永续盘存制 购进 结余 发出 库存 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 实地存盘制呢?它不相信你会计的,它相信什么?它相信实物的, 他相信仓库的。 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 ? 实地盘存制 购进 结余 发出 库存 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 我们购买了一批原材料,这批原材料呢,包括一级原材料、二级原材料和三级原材料。但是卖给我们的时候,也没有给你一级产品、二级产品、三级产品原材料的价格是多少,他就是说整个这个仓库里面这么多原材料,我20万就买给你了 。 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 一级原材料 二级原材料 三级原材料 共付20万元 A产品 B产品 C产品 共售50万元 * 税 务 体 系 自觉 申报 记账 凭征 缴纳 税款 税务 稽查 登记 账户 会 计 体 系 原始 凭证 记账 凭征 总账 明细 账 会计 报告 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 税务与财会的差异处理原则 财政部、国家税务总局关于执行《企业会计制度》和相关会计准则问题解答(三) 财会[2003]29号 对于因会计制度及相关准则就有关收益、费用或损失的确认、计量标准与税法规定的差异,其处理原则为: * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 企业在会计核算时,应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告,按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的,不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 企业在计算当期应交所得税时,应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额(即,“利润表”中的“利润总额”,下同)的基础上,加上(或减去)会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后,调整为应纳税所得额,并据以计算当期应交所得税。 * 中国财税咨询网 中财讯财税筹划技术研究院 财商字(1998)74号文件《关于企业财务制度与税收法规不一致情况下的处理意见的函》明确指出,企业在确认收入、成本、费用、损失并进行损益核算和账务处理,以及进行资产、负债管理时,必须严格按照“两则”、“两制”和财政部统一制定的其他财务、会计制度执行。在纳税申报时,对于

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