第2章增值税习题.ppt

例如，某建筑公司，总包一工程2000万元。 （1）外购材料、支付人工等费用完成合同。 （2）用自己生产厂自产的材料800万，其他材料外购支付人工等费用完成合同。 （3）向B百货公司销售一批价值300000元的网球器材，货已发出，并开具增值税专用发票，另外，因送货上门收取运费500元，开具普通发票。 （4）销售给C体育用品商店价值1300000元（不含税）运动器材一批，因购货方为老客户，故给予4％的折扣，折扣额在同一张发票上注明，此外，公司还按销售额的1％给对方采购人员报销业务招待费。 （5）向公司所在地小区赠送新研制的健身器材一套，市场上尚无同类产品销售，该器材实际生产成本为6000元。 （6）出售去年接受某公司捐赠的检测设备一台，售价为280000元，按规定该设备的折旧年限为10年，已使用了1年。有关会计核算资料反映：该设备原值300000元。 第五节 一般纳税人应纳税额的计算 （7）购进轿车一辆自用，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税款34000元。 （8）该公司上月末未抵扣的进项税额为5000元。 根据上述资料，该公司3月份应纳增值税计算如下： （1）销项税额＝［300000＋500÷（1＋17％）］×17％＋1300000×（1－4％）×17％＋6000×（1＋10％）×17％＋280000 ÷（1＋ 4％）×4％×50％＝269739.27（元） （2）进项税额＝40800＋600×7％＋1100×7％－［10000×17％＋8000×90％÷（1－13％）×13％＋8000×10％÷（1－7％）×7％］＝38082.92（元） （3）应缴纳增值税＝269739.27－38082.92－5000＝226656.35（元） 第五节 一般纳税人应纳税额的计算 四、应纳税额计算案例 【案例2-68】某服装厂（增值税小规模纳税人）2009年1月份主要经营业务如下： （1）外购布料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款40000元、增值税款6800元。另支付运费600元，取得货运发票。款项付讫，货物已验收入库。 （2）外购辅助材料，支付货款3000元。货物已验收入库。 （3）销售服装，价税合并定价收取销售款64000元。 （4）将自产服装一批发放给职工个人，按同类产品售价计算，含税价款为1600元。 第六节 小规模纳税人应纳税额的计算 （5）接受委托为某企业定制作为劳保用品的服装一批，提供给委托方的由主管税务所代开的增值税专用发票上注明价款8000元、增值税款480元。 （6）因服装质量问题，一客户上月所购服装一批要求退货，退出货款2000元。发票已退回，退货已收到。 要求：根据上述资料，计算该厂当月应纳增值税额。 答案： 当月应纳税额 ＝（64000＋1600－2000）÷（1＋3％）×3％ ＋480 ＝2332.43（元） 第六节 小规模纳税人应纳税额的计算 【案例2-69】某商店（增值税小规模纳税人）2009年1月6日购进货物一批，取得的普通发票上注明货款32000元；1月18日购进货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。1月份销售货物，取得销售额共41600元。 要求：根据上述资料，计算该商店当月应纳增值税额。 答案： 当月应纳税额＝41600÷（1＋3％）×3％ ＝1211.65（元） 第六节 小规模纳税人应纳税额的计算 【案例2-70】某修理修配厂（增值税小规模纳税人）2009年1月份购进零配件15000元，支付电费500元。当月对外提供修理修配业务取得含税收入36000元。 要求：根据上述资料，计算该厂当月应纳增值税额。 答案： 当月应纳税额＝36000÷（1＋3％）×3％ ＝1048.54（元） 第六节 小规模纳税人应纳税额的计算 【案例2-76】