第3章存款业务的核算.ppt

销户时的会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄息 活期储蓄存款——××户 贷： 其他应付款——代扣利息税 现金 三、定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款根据存入方式和支取方式的不同，可以分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4种，这里我们介绍整存整取定期储蓄的核算方法。分为开户、到期支取、提前支取和过期支取几个环节。 1、开户 储户应填写定期储蓄存款开户书，经银行审查并收妥款项后，填制一式三联定期储蓄存单，并登记开销户登记簿，第一联代现金收入传票，会计分录如下： 借：现金 贷：定期储蓄存款——整存整取××户 第二联存单银行签章后交储户，第三联银行留作卡片。 2、到期支取 储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储户定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率计算利息，并制作利息清单，存单作为现金付出传票，本息及利息清单交储户，会计分录如下： 借：定期储蓄存款——整存整取××户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金 其他应付款——代扣利息税 3、提前支取及过期支取 储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。 过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期利息，应以活期储蓄利率计算。 例题： 储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，月利率为2.1‰，2月份按28天计算。请编相关银行会计分录。 解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860×118×(2.1‰÷30)=7 .1(元） 利息税=7 .1×20%=1.4（元） 会计分录如下： 存入时： 借：现金 860 贷：定期储蓄存款——李明户 860 支取时： 借：定期储蓄存款——李明户 860 利息支出 7.1 贷：其他应付款——应交利息税 1.4 现金 865.7 习题： 1、5月3日，红星厂自销产品收入现金500元，存入银行。编相关银行会计分录。 解： 借：现金 500 贷：单位活期存款——红星厂户 500 2、5月5日，永华商场开出现金支票，从银行支取现金1000元备用。编相关银行会计分录。 解： 借：单位活期存款——永华商场户 1000 贷：现金 1000 3、环球公司将闲置的10万元活期存款转存定期1年，当时定期存款利率为10.98%，编存入和到期支取时的银行会计分录。 解：存入时： 借：单位活期存款——环球公司户 100 000 贷：单位定期存款——环球公司户 100 000 解：到期支取时： 借：单位定期存款——环球公司户 100 000 利息支出 10 980 贷：单位活期存款——环球公司户 110 980 4、4月6日，张玲将500元现金存入已开户的活期存折内，编相关银行会计分录。 解： 借：现金 500 贷：活期储蓄存款——张玲户 500 5、6月6日，张玲将活期存折中存款余额1890元全部取出，经银行计算利息为80元，依法代扣利息税（税率20%），编相关银行会计分录。 解：