商业银行绩效考核评价指标体系研究.pdf

经营管理 Financial Accounting □ 张春燕 商业银行 绩效考核评价指标体系研究 绩效考评已成为商业银行在管理机制上推动 始，伴随着问题银行和破产银行的大量出现，商业 业务发展的一个核心职能，成为商业银行实行价值 银行绩效评价分析引起了西方学术界和实务界的极 分配的基础，在评估银行的目标，激励管理层和发 大关注。此后，基于投资者和债权人的利益，绩效 展中的策略成就扮演着重要角色。随着全球金融业 评价开始进入财务绩效评价时代。财务绩效评价的 竞争的加剧，金融服务品种的日新月异，商业银行 具体内容基本上包括了企业偿债能力、营运能力和 如何设计出符合我国商业银行发展现状，科学合理 盈利能力评价，并以此评价结果与经理人或雇员的 反映商业银行整体经营绩效的考核评价体系对于银 报酬相挂钩。这一时期主要采用了资产收益率、权 行的生存、发展起着至关重要的作用。 益报酬率、净利息收益率等来分析、评价银行经营 绩效。80年代以后，理论界和实务界愈来愈认识 一、国内外商业银行业绩考核评价述评 到原有的财务评价的局限性，关注到会计信息不能 全面如实的反映企业的经营活动，于是人们开始改 国外对于商业银行绩效考核评价研究开展得 变以财务数据直接作为绩效评价基础的方法，而将 较早、研究深入、方法成熟。早在20世纪30年代 企业的竞争能力，与顾客的关系等非财务评价纳入 银行就确立了绩效评价体系，自20世纪70年代开 企业绩效的评价内容。美国学者经过对欧洲和北 金融会计70 金融会计 2 0 0 7 / 1 0 美3000多家公司的实证研究表明，无形因素特别 绩效评价方法为风险调整的绩效评价，可见，我国 是知识资产、创新和质量等是获得竞争成就的驱动 银行绩效评价虽起步较晚，但在对国外银行绩效评 力。90年代以来，银行逐渐把客户满意度放在首位， 价理论进行分析的基础上，也进行了有意义的探讨， 开始重组业务流程、积极进行金融创新，以满足客 并取得了一定成绩。 户需求，银行绩效受到越来越多的非财务因素的影 响。willam D Miller 在 《商业银行评估》中提到· 二、国内商业银行业绩考核评价指标体 评价银行绩效必须同时关注影响银行的财务因素和 系的缺陷分析 非财务因素，并提出了l0P 评估法，他认为银行的 财务因素能够为绩效评价提供依据，有利于利润的 随着我国金融体制改革的不断深入，国内商 提高，但同时，非财务因素的变化也会给银行提供 业银行业绩考核体系逐渐建立和完善。但仍存在较 创造利润的机会，对银行绩效产生重大影响。由此 大缺陷，与其业务发展速度和规模不相适应。对比 可见，只有处理好非财务指标，有选择性地将这些 国外银行的先进实践经验，国内商业银行业绩考核 因素融入绩效评价体系，银行评价体系才是完善的。 评价存在的主要缺陷有： 至此，西方银行绩效评价已经进入到财务指标和非 （一）绩效考评指标设置不全面，考评指标较 财务指标相结合、定量评价和定性分析相结合的绩 侧重短期财务指标，缺少先导性指标。在指标设置 效评价阶段。 上，主要对以效益、资产质量和经营规模为主的财 我国学术界对银行绩效的研究起步较晚。20 务指标非常重视，而缺乏客户服务质量、员工发展、 世纪90年代以来，我国理论界和业界才开始对银 内部管理和控制以及风险、质量指标等前瞻性指标， 行业的绩效考核问题进行比较广泛而深入的探讨和 也不能有效反映银行各级机构和人员的综合绩效， 研究。周春喜研究了