第三章第六节营业税.ppt

重要（7）单位将不动产无偿赠送他人，缴纳营业税。其营业额由主管税务机关确定。对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的应税劳务或者销售同类不动产的平均价格核定。②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售同类不动产的平均价格核定。③按下列计算公式核定计税价格：计税价格＝营业成本或工程成本×(1 成本利润率)÷(1-营业税税率)；上列公式中的成本利润率由省人民政府所属税务机关确定。纳税人以外汇结算营业额的，应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率，可以按营业额发生的当天或当月1日中国人民银行公布的市场汇率。纳税人应事先确定选择何种折合率，确定后一年内不得变动。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第六节 营业税 学习要求： 通过本章的学习，理解和掌握营业税的基本内容:纳税人、对象、税率、计税依据、税收优惠、纳税申报等； 掌握应纳税额计算； 了解增值税与营业税的覆盖领域； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、增值税与营业税的调节领域 我们一般认为增值税和营业税是覆盖商品流通和非商品流通的两大基础税种。 而消费税则是在有形动产货物里选择14种类消费品，对其销售收入的再调节。 增值税增税范围 营业税征税范围 有形动产货物销售收入 加工和修理修配劳务 不动产销售收入 无形资产转让收入 除了加工、修理修配劳 务外的七大劳务服务行业 消费税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 混合销售行为和兼有经营行为. 所谓混合销售行为，是同一纳税人的一项销售行为同时涉及增值税的货物或劳务，又涉及营业税的劳务。如装饰公司以包工包料方式为用户进行房屋装修，其中既有提供装饰公司劳务，又有墙纸（布）、地板等装饰材料的销售。 混合销售行为的特点是：销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是同时从一个购买方取得的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 对于这种混合销售行为从理论上讲应当分别征收增值税和营业税，但这将给征纳双方在管理上带来很多困难。 混合销售行为到底征增值税还是营业税要看增值税应税销售额或营业税应税营业额的比重哪个大： 增值税应税货物销售额的 比重50%以上即合并征增值税 营业税应税劳务的营业额 比重达50%以上即合并征营业税 但对于建筑业提供建筑劳务的同时，销售自产货物，应分别核算缴纳营业税和增值税；没有分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 混合销售行为混合销售的确定机关。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由县以上(含县级)国家税务局确定。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 兼有经营是指同一纳税人的经营范围既包括增值税货物和劳务，又包括营业税应税劳务。例如：某药店除销售药品外，还提供医疗服务，其医疗服务即属于药店兼营的非应税劳务。 对于纳税人兼营的非应税劳务，是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定； 增值税实施细则规定：“纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。” 营业税