第二章-组织机构.ppt

第二章 审计机构和审计类型 审 计 学Auditing * * 第二章 审计机构和 审计类型 * * 主要内容 审计监督体系 国家审计机关 会计师事务所 内部审计机构 审计的种类 * * 一、审计监督体系 审计监督体系的涵义 国家审计机关、会计师事务所、内部审计机构及其关系 * * 二、国家审计机关 国家审计的性质 国家审计制度构成国家政治制度的一部分 代表国家（人民）监督 。。。。 * * 二、国家审计机关 国家审计体制 隶属关系(地位) 立法型 司法型 行政型 中央与地方的关系 垂直 非垂直 双重领导 * * 二、国家审计机关（续） 我国国家审计机关 机构设置（行政型）：中央、地方 人员任免与经费预算 管理体制（双重领导）：行政、业务 独立性的保障措施：宪法、人大常委会、总理 　　　　　　　 * * 三、内部审计机构 内部审计的性质 IIA—内部审计职业实务准则（SPPIA） Internal Auditing is an inde-pendent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes. 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标 * * 三、内部审计机构 内部审计的性质 我国官方：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 * * 三、内部审计机构 我国内部审计机构设置的原则 机构设置必须遵循法定原则 法规规定必须设立的，必须设内审机构 法规没有规定必须设立的，根据需要设内审机构 对于有需要，但不具有条件的，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。 * * 三、内部审计机构 我国内部审计机构设置的模式 隶属于单位董事会 隶属于单位总负责人（总经理或总裁） 隶属于单位第二层次负责人（副总经理或副总裁） 与审计委员会的关系 * * 三、内部审计机构 内部审计管理体制 中国内部审计协会：是审计机关和内部审计机构之间的桥梁 中国内部审计协会要接受审计机关的指导、监督和管理 内部审计依法接受审计机关对其业务质量的检查和评估 * * 四、会计师事务所 民间审计、社会审计和独立审计概念比较 民间审计 社会审计 独立审计 * * 四、会计师事务所 会计师事务所的性质 1994年前：会计师事务所是事业单位 1994年注册会计师法：会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的专业服务机构 公司、企业 ？....... * * 四、会计师事务所 会计师事务所的设立 国际会计公司 独资 普通合伙 有限合伙 * * 四、会计师事务所 会计师事务所的设立 我国会计师事务所的设立 脱钩改制前：挂靠设立 脱钩改制后：有限责任制、合伙制 未来。。。。。 * * 四、会计师事务所 会计师事务所的业务范围 鉴证业务 审计业务 审阅业务 其它鉴证业务 非鉴证业务（相关服务业务） 业务拓展（国际竞争、做大做强） * * 五、审计类型 按审计业务的内容和目的分 财务报表审计：对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见（对合规性的考虑） 经营审计：为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的审计 合规性审计：是确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求 * * 二、审计类型 按审计的主体分 国家审计：是由国家审计机关代表国家依法进行的审计。主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 内部审计：是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检