第二章财务报表分析方法2.ppt

北京理工大学出版社 甘娅丽主编 一、财务报表分析方法含义 二、财务报表分析方法基本内容 （一）一般分析方法主要内涵及特点 财务报表一般分析方法也称财务报表分析程序，是指进行财务分析所应遵循的一般程序。在整个财务报分析过程中，它是一种指导和基础性工作环节，对企业财务报表分析的深入开展、技术性分析提供前提条件。 （二）技术分析方法内涵及特点 财务报表技术分析方法是完成财务报表分析职能时经常使用的方法，它是指运用数学模型、计算机手段等来完成对财务报表指标量变的分析方法。最常用的基本方法有：比较分析法、比率分析法、因素分析法、现金流量分析法和图形分析法等 一、财务报表分析一般方法意义 财务报表一般分析方法内容即是财务报表分析的五个基本程序： 第一，确立分析目标，明确分析内容； 第二，搜集分析资料； 第三，确立分析基准； 第四，选择分析方法； 第五，做出分析结论，提出相关建议。 二、财务报表分析一般方法内容 （一）确立分析目标，明确分析内容 （二）搜集分析信息，核实分析资料 （三）确定评价基准，弄清基准内涵 （四）选择分析方法，开展分析工作 （五）撰写财务分析报告，提出相关建议 第三节 财务报表分析技术方法 技术分析法在运用上主要注意两个环节 二、比较分析法及运用 （一）比较分析法概述 1．比较分析法定义 比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。比较分析法是财务分析中最常用的一种方法，通过比较分析，可以发现所分析数据或指标的问题所在，揭示企业经营活动中的优势和劣势。 2．比较分析法分类 按比较分析标准不同分为： 与计划比较 与前期比较 与行业比较 （二）比较分析法的计算公式 1．差异额 差异额＝分析项目金额－分析基准金额 2．差异率 3．变动率 （三）案例应用 【例2－1】以S上市公司2009年度与2010年度的利润表（表1－4）部分数据说明以上比较分析方法（本书除特殊说明之外，一般使用S公司作为分析案例，其中2010年度数据为分析项目金额，2009年度作为分析基准数据。 三、比率分析法及运用 （一）定义及分类： 1.什么是比率分析？ 所谓比率分析法是利用两个指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。 2. 比率分析与比较分析关系？ 联系与区别点 （一）比率分析法的公式 1、构成比率分析公式 2、相关比率公式 案例 【例2－2】以S上市公司2009年度与2010年度的资产负债表（表1－3）部分数据说明以上构成比率分析方法，编制S公司近两年资产负债表部分主要项目共同比财务报表，见表2－2 四、趋势比率分析法及运用 （一）定义及分类 趋势分析法：是根据企业连续数期的财务报告的同类指标，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。 分类：定比与环比趋势比率 （二）趋势比率的公式 1、定比趋势比率 2、环比趋势比率 案例 【例2—4】以S公司资产负债表（表1－3）和利润表（表1－4）的营业收入、营业利润为分析对象整理相关数据见表2－3，并根据该表计算编制其S公司连续五年动态趋势比率（整理的数据与计算分析表格也可以合二为一） 五、因素分析法 （一）因素分析法的定义及分类 1．因素分析法的定义 2．因素分析法分类及计算步骤 （二）连环替代法应用 1．连环代替法在相乘关系中公式及运用 2．连环代替代法在相除关系中的公式及运用 （三）差额计算法 （一）因素分析法的定义及分类 1、因素分析法是通过对决定某一指标诸因素的变动及其对分析指标的影响程度进行分析的一种分析方法。（教材P85） 2、因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。（财务报表分析 高等教育自学考试指定教材 ） 特点：综合指标进行分解，分析各因素对财务指标影响程度，在内部成本管理分析中占有特殊重要地位 二、分类 按技术方法不同分为 连环替代法 差额分析法 平衡分析法 三、连环替代法 （一）定义： 顺序逐个替代影响因素，计算各因素变动对指标变动影响程度的一种因素分析方法。 （二）连环替代法原理 建立模型 确定分析对象 逐次替代 确定影响程度 验证 基本原理数学表达 1、建立模型 列关系式：假定某指标N受A、B两因素影响，基本关系式为：N＝A x B 基期指标N0由A0、B0组成，报告期指标N由A1、B1