第八章财务预算(2008students).pptVIP

第八章 财务预算 财务预算在财务管理环节中的地位 财务预测 财务决策 财务管理的环节 财务预算 财务控制 财务分析 国务院国有资产监督管理委员会令 第18号 ????《中央企业财务预算管理暂行办法》已经国务院国有资产监督管理委员会第49次主任办公会议审议通过，现予公布，自2007年6月25日起施行。 国务院国有资产监督管理委员会主任 李荣融 二○○七年五月二十五日 内容 第一章　总则 第二章　工作组织 第三章　财务预算编制 第四章　财务预算报告 第五章　财务预算执行与监督 第六章　罚则 第七章　附则 本章学习目标 掌握财务预算的概念、种类及作用； 了解弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法； 熟悉现金预算的编制方法。 主要内容 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 财务预算的编制 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念及内容 二、财务预算的分类 三、财务预算的作用 四、财务预算编制的程序 一、财务预算的概念及内容 财务预算（Financial Budget）是一系列专门反映企业未来一定时期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。 全面预算 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，即所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 包括特种决策预算、日常业务预算（经营）与财务预算三大类内容。 全面预算 1、特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。 包括经营决策预算 投资决策预算 。 全面预算 2.日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。 包括： (1)销售预算; 　　(2)生产预算; 　　(3)直接材料耗用量及采购预算; 　　(4)应交增值税、销售税金及附加预算; 　　(5)直接人工预算; 　　(6)制造费用预算; 　　(7)产品成本预算; 　　(8)期末存货预算; 　　(9)销售费用预算; 　　(10)管理费用预算 二、财务预算的分类 1. 按编制的对象分： 期间预算和项目预算 2. 按预算期的长短分： 短期预算和长期预算 3. 按预算涉及业务活动的领域分： 部门预算和总预算 三、财务预算的作用 1.财务预算可以明确企业的奋斗目标，使决策目标具体化、系统化和定量化； 2.财务预算可以作为控制财务活动的依据，有助于财务目标的顺利实现； 3.财务预算可以协调各部门的工作 ； 4.财务预算可以作为考核实际工作业绩的准绳。 四、财务预算编制的程序 1.制定预算的方针； 2.编制部门预算； 3.进行综合平衡； 4.正式编制预算。 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算法与弹性预算法 固定预算法又称静态预算法，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 弹性预算法，又称变动预算、滑动预算，是指在成本习性分析的基础上，依量本利之间的依存关系，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制的能够适应多种情况预算的方法。 弹性预算 二、增量预算法与零基预算法 增量预算法是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。 零基预算法，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，逐项分析各项预算费用开支是否必要合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 此方法非常适合产出难以辨认的服务性部门费用预算的编制 。 零基预算的优点 ⑴不受现有费用项目的限制； ⑵能够调动各方面降低费用的积极性； ⑶有助于企业未来发展。 三、定期预算法与滚动预算法 定期预算法就是以不变的会计年度为单位编制各类预算的方法。 滚动预算法，又称永续预算，是一种随