第十四章财务报告(完).ppt

现金流量=现金流入量-现金流出量 现金流量表编制的原则： 收付实现制 2.不影响现金流量的因素 现金各项目之间或非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如： （1）现金项目之间转换：提现、存款、开立采购专户、现购三个月到期债券等。 （2）非现金项目之间转换：用固定资产还债、用材料对外投资等。 （二）中期财务报告的作用 1．有助于提高会计信息质量 2．有助于完善上市公司信息披露制度 3．有助于规范企业行为 二、中期财务报告的理论基础 （一）独立观（也称分离观） （二）一体观（也称整体观） 按我国准则的规定，中期财务报告的编制应当侧重于以独立观作为其理论基础 三、中期财务报告的编制原则 （一）中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础 (二)中期财务报告的计量在更大程度上依赖于会计估计 四、中期财务报告的编制要求 （一）中期财务报告的内容和格式 中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整的财务报表，其格式和内容应当与上年度财务报表相一致 （二）中期财务报告中编制合并财务报表和提供母公司财务报表的要求 1.合并财务报表的编制要求 2.“合并范围”发生变化的处理 3.比较财务报告的编制要求 五、中期财务报告附注披露 （一）中期财务报告附注披露的原则 1.年初至本中期末为基础原则 2.重要性原则 （二）中期财务报告附注应当披露的内容 * 第十四章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第七节 中期财务报告 目 录 一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效 第二节 资产负债表 三、资产负债表的结构 （一）资产负债表项目分类方法 1.按流动性分类 资产 负债 所有者权益 （二）资产负债表的格式 1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表 3.我国现行资产负债表格式 ——账户式结构 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 4．资产负债表项目列示内容及填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。 填列方法主要有： —相应总账金额直接填列 —相关总账金额计算填列 —相关明细账金额分析计算填列 —相关科目与其备抵科目计算填列等等 四、资产负债表编制实例（余额） 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目的期初余额和本期业务，结出科目的期末余额 3.编制资产负债表 利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。 追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。 第三节 利润表 一、利润表的格式 （一）单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润 （二）多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润 二、利润表的编制方法 （一）利润表的填列规则 填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额 （二）利润表各项目的内容及填列 1.月度利润表 2.中期报表 3.年度利润表 三、利润表编制实例 一、现金流量表的概念 是反映企业在一定会计期间现金流入和流出的报表。是三大主表之一，按年编制。 第四节 现金流量表 二、现金流量表的编制基础 1.现金：指库存现金及可随时用于支付的存款。 具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 2.现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的、价值变动风险很小的投资。 （从购买日起3个月内到期的债券投资） 编表基础 现金流量： 是指一定期间内，企业现金及现金等价物的流入及流出。 现金流入 资金进入企业 销货收款 取得借款 发行股票 发行债券等 现金流出 资金退出企业 购货付款 归还借款 购买股票、债券等 现 金 净 流 量 三、现金流量表的结构 （一）现金流量及其影响因素 1.影响现金流量的因素 现金各项目与非现金各项