第四章消费税的税务筹划.pptVIP

若A厂自己将100万元的烟叶加工成甲类卷烟，加工成本为170万元，加工后A厂对外销售按照700万元的价格销售，税后利润为多少？ 筹划思路 只要收回的应税消费品的成本低于收回后的直接出售价格，委托加工产成品方式的税负就低于自行加工方式 需要注意，有关应税消费品在委托加工环节代收代缴的消费税不能在应纳税额中扣除，因此委托加工成半成品税负最重。 【课堂练习】 某酒厂接到一笔药酒订单，合同议定销售价格为（不含增值税）1000万元，如何组织该批药酒的生产，共有三种方案可供选择： （1）委托A厂直接加工成药酒收回后直接对外销售。 该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成药酒，需支付加工费220万元。产品运回后仍以1000万元的价值销售。 （2）由该厂自己完成该药酒的生产过程。 由本厂生产，除原材料还需支付人工及其他费用220万元。 （3）委托B厂加工成散装白酒（10吨），支付加工费100万元，收回后继续加工需支付成本120万元 根据以上资料，计算不同方案下的税后利润，并作出选择。(己知药酒的消费税税率为20%) (3)以应税消费品交换、抵债、入股的筹划 【国家规定】纳税人用于换去生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以同类产品最高销售价格作为计税依据计算消费税。 【筹划思路】先做销售，再作抵债或入股处理 【案例】 某摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车，以4000元的单价销售50辆，以4500元的单价销售10辆，以4800元的价格销售5辆。当月以20辆同型号的摩托车对甲企业进行投资，约定以单价为4500元入账。 计算当前企业应纳的消费税额 提出筹划方案 (4)包装物的筹划 【有关规定】 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 包装物不作价随同出售，收取押金，此押金不征收消费税 对于逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应征收消费税 对酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，征收消费税 包装物的租金视为价外费用，征收消费税 某汽车轮胎厂，属于增值税一般纳税人，某月销售汽车轮胎500个，每个轮胎售价5 000元(不含增值税)，这批轮胎耗用包装盒500只，每只包装盒售价20元(不含增值税)，轮胎的消费税税率为3%。那么，该汽车轮胎厂对包装盒如何处理，才能最大限度的节税 （二）从消费税税率着手 筹划思路： 若企业兼营多种不同税率的应税消费品时，应当分别核算；未分别核算应当从高适用税率 根据税法的有关规定对不同等级的应税消费品进行定价筹划。 等级的税法确定标准是单位定价。等级越高，单位定价越高，税率越高；通过合理定价获得税收利益。 【案例】 丽雅日用化妆品厂将生产的化妆品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元，一瓶指甲油10元，一支口红15元；化妆工具及小工艺品10元，塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%，上述价格不含税。按照习惯做法，将产品包装后再销售给商业企业 计算应纳消费税，并且做出筹划方案 某酒厂生产各种类型的酒，以适应不同消费者需求。春节来临，大部分消费者都以酒作为礼品，针对这种情况，公司于1月份推出“组合装礼品酒”的促销活动，将白酒、白兰地酒和葡萄酒各一瓶组成价值115元的成套礼品酒进行销售，三种酒出厂价分别为50元/瓶，40元/瓶，25元/瓶，三种酒的消费税税率分别为0.5元/斤+出厂价的25%，0.5元/斤+出厂价的15%和销售额的10%。假设三种酒每瓶均为1斤装，共销售10 000套礼品酒。该企业采用先包装后销售的方式促销 计算该企业应缴纳的消费税，并作出筹划方案 【课堂练习】 本章重点 加工方式的选择：委托加工半成品、委托加工为成品、自行加工三种方式的选择 应税消费品用于“换、抵、投”时的筹划 包装物的筹划 第三章 消费税的税收筹划 3.1 消费税的计算与缴纳 3.2 消费税筹划方略与分析 3.3 消费税优惠政策解读 目 录 第一节 消费税的计算与缴纳 一、消费税的概念 消费税：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税 二、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，是消费税的纳税人 (1)生产应税消费品的纳税人 (2)委托加工应税消费品的纳税人 (3)进口应税消费品的纳税人 纳税人身份 处理方法 生产应税消费品 生产应税消费品用于销售的，于销售时缴纳消费税 生产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税 生产的应税消费品用于生产非应税消费品等，移送时缴纳消费税 纳税人身份 处理方式 委托加工应税消费品纳税人 一般由受托方