严峻错报风险领域一.doc

重大错报风险领域一: 营业收入的发生、完整、截止； 营业成本的发生、完整、计价准确； 针对重大错报风险领域一应采取的实质性程序: ??检查收入确认原则\方法是否一贯,是否合规; ??根据订单生产特点,通过检查采购\生产\库存情况,验证销售收入是否真实、完整; ??对于出口销售,通过检查报关单\提单\出口退税证明\信用证开具\合同等进行验证; ??结合应收帐款审计,函证方式进行验证; ??对于代销方式,应检查合同\出入库凭据\款项结算情况,必要时应检查至最终用户. ??执行分析程序验证,分析销量\价格\毛利率等与其他年度或与行业水平予以比较; ??检查增值税申报表\销售合同\发货单\发票等与销售明细核对 ??检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致 ??比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否 符合配比原则 ??编制生产成本与主营业务成本倒轧表 ??分析各品种毛利率\价格\单位成本等是否合理 ??结合费用的审计,检查成本与费用界线是否清晰 重大错报风险领域二: 存货跌价准备计提是否充分,期末计价是否正确 针对重大错报风险领域二应采取的实质性程序: ??检查成本结转方法\跌价准备计提方法的一贯性及是否正确 ??对存货进行双向盘点,从帐到物,从物到帐(关注数量\质量) ??分析期末各项存货单位成本是否合理 ??检查可变现净值的确定是否正确(生产\销售用途) 重大错报风险领域三: 应收账款发生坏账的风险及计提的充分性 针对重大错报风险领域三应采取的实质性程序: ??检查坏账准备计提方法是否合理是否合规 ??对坏账准备重新计算并复核 ??检查坏账准备计提及核销的批准程序 ??检查帐龄分析是否正确 ??通过检查历史坏账发生情况\期后收款情况,检查坏账政策是否能够反映客观情况 ??函证 重大错报风险领域四: 借款归还情况及借款利息费用的计提 针对重大错报风险领域四应采取的实质性程序: ??检查借款合同,复核利率\期限\用途等 ??复核计算应计利息,与财务费用\借款等予以比较 ??检查是否有应予以资本化的借款费用 ??分析各年度间利息及借款的是否配比 重大错报风险领域五: 预收账款期末余额的真实\完整和合理性 针对重大错报风险领域五应采取的实质性程序: ??检查销售合同\仓储记录\货运单据\收款凭证等,验证预收款是否真实,完整 ??结合收入审计程序检查是否及时结转收入; ??检查是否存在应收与预收冲抵情况, 重大错报风险领域六: 套期保值业务对报表的影响 针对重大错报风险领域六应采取的实质性程序: ??检查套期保值业务合同及手续,验证真实性 ??根据套期结果检查是否适用套期会计 ??检查套期业务授权批准是否符合规定 重大错报风险领域七: 出口销售收入的确认 针对重大错报风险领域七应采取的实质性程序: ??检查销售合同\报关单\船运单\信用证等验证业务是否真实 ??根据合同检查收入确认是否准则规定 ??函证 重大错报风险领域八: 2009 年比2008 年资产总额增长74%,主要系货币资金和存货增长所致,尤其是存货 的增长是否有真实的业务背景. 针对重大错报风险领域八应采取的实质性程序: ??检查期后销售合同\交货情况\收款情况等验证业务是否真实 ??根据公司覆盖98%市场的情况，分析市场2010 年情况