高新技术企业财务讲解.ppt

一、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前，需向税局报送工作内容 （一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； （二）企业年度研究开发费用结构明细表；（见附表） （三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； （四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。 附表一： 二、完善研发项目的管理制度 （一）、完善公司内部管理制度 1、公司部门的结构建设需完善，必须设立技术部门或研发中心。 2、建立研发部门的管理制度：要求将以下三个管理制度落到实处。 A、研发资金管理办法； B、产 品 研 发 管 理 制 度 ； C、研发考核奖励办法； 3、完善研发项目的财务管理制度，包括4个方面： A、研发项目费用在财务账目上需单独核算：按新的企业会计准则，涉及研发费 用的需通过“研发支出”科目单独归集； B、研发项目的财务预算，需注意事项： （1）预算投入的金额及需用的资金使用方向； （2）成本核算方法； （3）费用支出的授权人； （4）预计需用的设备及材料名称，及数量； C、对研发项目参与人员的激励制度： D、研发项目的财务分析及评价：根据预算有效控制研发费用支出使 用，及合理评估企业的研发项目的效果。  1 研发立项的名称及方向，企业研发的成果是自用还是成功后对外销售；（非常关键，立项的方向决定了日常财务的处理结果会有所不同） 2 项目的时间跨度及研发进度；（如何正确划分研究阶段和开发阶段 ） 3 项目的研发方式：(是自主研发、对外合作方式、委托外部研发)； 4 技术指标的参数及影响项目进展的外围因素；（这些参数指标会影响到财务研发费用成本金额的大小） 5 项目负责人；（不要常变化，需固定） 6 研发人员. 三、根据新的无形资产会计准则，解读研发费用概念： （一）政策论据： 1、《企业会计准则第6号-无形资产》 2、财企[2007]194号 财务部颁布的《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》 3、国发[2006]6号 国务院关于实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》若干配套政策的通知 （二）研发费用概念： 企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用 具体内容包括8大类：可以参照国税发[2008]116号文件。 （三）正确理解研究及开发的概念： 新无形资产准则将“研究”定义为：为了获取新的技术和 知识等进行有计划的调查；同时将“开发”定义为：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等 （四）正确区分研究及开发阶段： 1、从定义上划分如下 （1）、研究阶段具有计划性和探索性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准 备。并且研究项目能否给企业带来经济效益具有不确定性，商业风险较大，难以解决相 关成本的计量问题。因此，研究阶段发生的支出不符合资产定义，应全部作为费用计入 当期损益。即使其后顺利进入开发阶段，并且通过开发最终形成无形资产，也不能将其 已经费用化的研究支出确认为资产。 （2）、开发阶段则是将研究成果应用于实践、将技术转化为产品的阶段，该阶段产生未 来经济利益的可能性较大，此时如果企业能够证明某项目满足无形资产的定义及同时符 合相关确认条件，则所发生的开发支出应该予以资本化。 四、财务账务处理上，科目的合理设置 为了准确归集企业从事研究和开发活动的各项成本支出，应设置“研发支出”成本账户，具体的研究开发项目作为二级科目，“费用化支出”或“资本化支出”作为三级科目： 例1：“研发支出-XX研发项目-费用化支出-人工费等” 例2：“研发支出-XX研发项目-资本化支出-人工费等” （一）有关“研发支出”科目金额最终结转情况： 依据新会计准则分两种情况处理： 1、当期费用化处理的研究开发费用：属于成本类科目，最终列示于 利润表中于“管理费用”科目； 2、当期资本化处理的研究开发费用： （1）会计期末，还未达到预定用途未形成无形资产的，“研发支出”科目是属于自创无形资产的成本账户，属于非流动资产，在资产负债表中的”开发支出“科目反映”研发支出——资本化支出“的期末余额； （2）会计期末，已达到预定用途并形