税法11个可爱的小税种整理.pdf

小税种 （一）城建税及教育费附加 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 税收优惠 征收管理及纳税申报 纳税人：负有缴纳“三税” 应纳税额＝纳税人实际缴 1、市区 7 ％ 1、随 “三税”的减免而减免； 纳税环节：缴纳 “三税”的同时缴纳 义务的纳税人；自2010 纳的增值税、消费税、营 2 、县、镇 5% 2 、对因减免税而需进行“三税”纳税地点：缴纳 “三税”的地点，四种特殊情况： 年 12 月1 日起，对外商 业税×税率 3、其他 1％ 退库的城建税也同时退库 1、代征代扣 “三税”的，其城建税在代征代扣地 投资企业、外国企业及外 ·查补的“三税”应补缴 适用税率：一般以 3 、对进口产品代征的增值税， 2 、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在 籍个人也征。 城建税，但不包括三税的 纳税人所在地的 消费税，不征城建税及教育费附 一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算 特点：税款专款专用，属 罚款和滞纳金，城建税也 规定税率执行， 加 单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井 于附加税，根据城镇规模 要同时缴纳滞纳金和罚款 但： 4 、对三税实行先征后返、先征 缴纳 （这条比较资源税，不要混） 设计不同比例税率，征收 ·经国家税务总局正式审 1、代扣代缴以受 后退、即征即退的，除另有规定， 3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地 范围广。 核批准的当期免抵的增值 托方所在地适用 一律不予退（返）还城建税和教 缴纳 （因为其交的营业税是这样） 作用：弥补城市维护资金 税税额应计算城建税及教 税率为准 育费附加； 4 、流动经营无固定场所，随 “三税”在经营地按适 不足，限制对企业乱摊 育费附加 2 、流动经营无固 5 、对国家重大水利工程建设基 用税率缴纳 派，调动地方政府进行城 ·城建税进口不征，出口 定场所，按经营地 金免征城市维护建设税和教育 纳税期限：增值税、消费税为1、3、5、10、15 日或 市维护和建设的积极性。 不退，随“三税”的减免 的适用税率 费附加。 1 个月，营业税为5、10、15 或1 个月；具体的由税 而减免 （教育费附加类似，税率3% ） 务机关根据应纳税额的大小核定，不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税。 附：印花税的税率 比例 万分之零点五 借款合同 税率 万分之三 购销合同、建筑安装工程承包 合同、技术合同 万分之五 加工承揽合同、建筑工程勘察 设计合同、货物运输合同、产 权转移书据、营业账簿中记载 资金的账簿 千分之一 财产租赁合同、仓储保管合同、 财产保险合同、股权转让书据 定额 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿 税率 小税种（二）关税（1） 范围 税率 税收优惠 征税对象： 进口关税税率： 分为法定减免、特殊减免、临时减免 准许进出境的货物 （贸易性商 ①种类：2002 年起，进口关税分为：最惠国税率、协定税率、特惠 法定减免： 品）和物品 （入境旅客随身携 税率、普通税率、关税配额税率等； 1、税额在50 元以下的一票货物，免； 带的行李物品、个人邮递品、 ②计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行：从量税 2 、无商品价值的广告品和货样； 各种运输工具上的服务人员携 （原油、部分鸡产品、啤酒、交卷）、复合税（录像机、放像机、摄 3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 带进口的自用物品、馈赠物品 像机、数字照相机、摄录一体机）、滑准税（新闻纸） 4 、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。 以及其它方式进境的个