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企业会计学 第七章 负债 第一节流动负债 第二节长期负债 第一节 流动负债 一、流动负债概念和分类: 1、流动负债按其形成原因分: （１）借贷形成的流动负债（如短期借款等） （２）结算形成的流动负债（如应付票据、应付账款、预收账款等） （３）利润分配形成的流动负债（如应付股利等） （４）承担法定义务形成的流动负债（应交税费等) ２、流动负债按其成本有无划分: 3、流动负债按其金额确定方法划分: 二、短期借款的核算 企业应设置“短期借款”账户、“应付利息”等账户 “短期借款”属于负债类账户，贷方登记借入的各种短期借款金额，借方登记归还借款的金额，期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。 本账户应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。 1、取得借款本金 借：银行存款/应付票据/应付账款等 贷：短期借款 2、各月利息费用借：财务费用 贷：应付利息 /银行存款 支付预提利息费用时 借：应付利息 贷：银行存款 3、归还本金 借：短期借款 贷：银行存款 例1 ： 某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、年利率8.4％的短期借款50 000元存入银行，用于生产经营周转；到期一次还本付息。该企业对此项短期借款的利息支出，采用按月预提的办法。要求：编制会计分录。 1、4月1日取得借款时 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 2、各月末（4月、5月）预提利息费用时(50 000×8.4％×1／12＝350)借：财务费用 350 贷：应付利息 350 3、6月30日到期归还本息时(50 000+50 000×8.4％×3／12＝51 050) 借：短期借款 50 000 应付利息 700 财务费用 350 贷：银行存款 51 050 例2： 南方公司2011年4月1日向银行取得6个月的贷款100万元偿还货款，贷款利息为年利率6%，10月1日到期一次还本付息。 （1）4月1日取得银行贷款时： 借：应付账款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）4月至9月每月预提利息5 000元（1000000×6%÷12） 借：财务费用 5 000 　　贷：应付利息 5 000 （3）10月1日归还借款本息时： 借：短期借款 1 000 000 应付利息 30 000 贷：银行存款 　　 1 030 000 （一）应付账款形成 1、购入材料、物资等，但货款尚未支付时 借：原材料/在途物资/工程物资/固定资产—设备 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 借：生产成本/制造费用等，应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 3、借：应付票据 贷：应付账款 （二）应付账款偿还（注销） 借：应付账款 贷：银行存款，应付票据，营业外收入 南方公司2006年8月1日赊购一批材料，增值税专用发票标明价款50 000元，增值税税款8 500元。当日材料验收入库，价税款均未支付。 （1）购货时： 借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额）8 500 贷：应付账款 58 500 （2）支付货款时： 借：应付账款 58 500 贷：银行存款 58 500 四、预收账款 预收账款是指企业按照合同规定向购货方预先收取的款项。 企业在核算预收账款时，常用的方法有两种： １、单独设置“预收账款”账户。 ２、将预收的货款直接作为应收账款的减项，反映在“应收账款”账户的贷方。 南方纸业公司于2006年7月5日与杭州印务公司签定一项300 000元的销货合同，适用增值税税率为17%，并预收40%的货款存入银行。南方纸业公司在8月10日按合同发出全部货物。余款在8月15日全部结清存入银行。 1、南方纸业公司单独设置“预收账款”账户核算 （1）7月5日收到货款40%时：