审计学审计目标与过程.ppt

认定、具体审计目标与审计程序的关系举例 认定 审计目标 审计程序 存在性 资产负债表列示的应收账款存在 实施应收账款函证程序 完整性 销售收入包括了所有已发货的交易 检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账 准确性 应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否正确 比较价格清单与发票上的价格，发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额 截止 销售业务记录在恰当的期间 比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期 权利和义务 资产负债表中的固定资产确实为公司拥有 查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单 计价和分摊 以净值记录应收账款 检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(　)。 　　A.少计1999年度的存货和应付账款　　 B.多计1999年度的存货和应付账款 　　C.虚增1999年度的利润 　　D.虚减1999年度的利润 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（??）。　A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性　B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权　C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性　D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有(　)。 　　A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 　　 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 　　C.年末采购、销售截止是恰当的 　　D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到( 2010 )。 A.全部存货及销售成本合理 B.存货主要种类和估价基础已揭示 C.存货项目的账存数与实存数一致 D.存货的抵押或转让已作揭示 截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的（　）认定相关。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类与可理解性 具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于______的认定推论得出的。 [1998 ]　　A.存在或发生 　　B.权利和义务 　　C.估价或分摊 　　D.表达与披露 第二节 审计过程 一、审计过程 审计机构或者人员在审计活动中办理审计事项时必须遵循的工作顺序，即审计工作从开始到结束的基本工作步骤和内容。 涉及到的几个重要概念 ★审计范围： 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 ★审计程序： 1.美国注册会计师协会(AICPA)审计程序委员会在1947年l0月发表的《审计准则说明草案——其公认的意义和范围》中将审计程序定义为“应执行的审计行为” 。 2.审计程序是审计机构和审计人员为达到审计目标所采取的所有工作步骤的总和。 3.词典： [procedure]∶处理业务的既定方法 [order;sequence of events]∶事情办理的先后次序 4.包括：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 ★审计范围受限 限制－未能实施应当实施的程序－未获取充分、适当的证据 ★确定审计范围的依据 1.审计准则 2.职业判断 审计过程一般都包括三个主要阶段： 计划阶段 实施阶段 完成阶段 ★在注册会计师审计过程中还应包括一个接受客户委托阶段 接受客户委托 计 划 实 施 报 告 初步业务活动 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 总体应对措施 评价审计证据，形成审计报告 制订总体审计策略和具体审计计划 无法表示意见 否定意见 保留意见 无保留意见 进行实质性测试 图表1-6 审计的流程 进行控制测试 客户提出委托，初步了解客户基本情况，签定业务约定书 进一步审计程序 检查或有事项 评估客户持续经营能力 检查期后事项 第二节 审计过程 二、注册会计师审计的过程 （一）接受客户委托阶段 1.委托人提出委托 2.初步了解被审单位的基本概况，商议有关事项 3 .签订审计业务约定书 第二节 审计过程 ★ 中国注册会计师审计准则第1111号—— 就审计业务约定条款达成一致意见 （1）定义：双方就审计委托事项签订的书面合同 经济合同、有法律效