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10长期负债2精要
本章参考资料 借款费用总结 一、借款费用的内容:四项 二、借款费用的处理原则及方式 原则:权责发生制、实质重于形式 方式:资本化、费用化 三、借款费用资本化金额的确定 前提:资本化期间 借款种类:专门借款 一般借款 辅助费用:专门借款(全额资本化) 一般借款(费用化) 汇兑损益(满足资本化条件):全额资本化 4055.00 40945.00 45000.00 合 计 100000 0.00 480.10 4019.90 4500.00 20×5.12.31 100480.10 480.10 462.30 4037.70 4500.00 20×5.7.1 100942.40 942.40 444.50 4055.50 4500.00 20×4.12.31 101386.90 1386.90 427.40 4072.60 4500.00 20×4.7.1 101814.30 1814.30 411.00 4089.00 4500.00 20×3.12.31 102225.30 2225.30 395.20 4104.80 4500.00 20×3.7.1 102620.50 2620.50 380.00 4120.00 4500.00 20×2.12.31 103000.50 3000.50 365.40 4134.60 4500.00 20×2.7.1 103365.90 3365.90 351.30 4148.70 4500.00 20×l.12.31 103717.20 3717.20 337.80 4162.20 4500.00 20×l.7.1 104055.00 4055.00 20×l.1.1 5 =面值+4 4 =上期4 -3 3 =1-2 2 =上期5×4% 1 =面值×4.5% 面值和未摊销溢价之和 未摊销溢价 溢价摊销 利息费用 应付利息 计息日期 返回 企业债券溢价摊销表(实际利率法) (四)折价发行 例:1.1发行 5年 面值10万 i票=9% i市=10% 7.1和1.1付息 发行价格=96 139,折价3 861 1.1.1发行成功 借:银行存款 96 139 应付债券——利息调整 3 861 贷:应付债券——面值 100 000 2.折价摊销 折价应在债券的存续期内分期摊销(计息日/资产负债表日) 与固定资产无关 (1)直线法 每期折价摊销额=折价总额/债券计息期次 =3 861/10 =386.1 每期应付利息=面值×票面利率× 计息期=100 000×9%/2=4 500 每期实际利息费用=应付利息+折价摊销 =4 500+ 386.1 =4 886.1 摊销表 ①第1年7.1计算利息费用、摊销折价 借:财务费用 4 886.1 贷:应付债券——利息调整 386.1 应付利息 4 500 ② 第2~5年表日12.31及计息日 计算利息费用、摊销折价 ——同① ③第6年1.1到期 ,还本付息: 借:应付债券——面值 100 000 应付利息 4 500 贷:银行存款 104 500 应付债券 第1年1.1面值 100 000 第1年12.31 386.1 … 第5年12.31 386.1 摊销10次 累计3861 第5年12.31余:100000 债券面值 第1年1.1利息调整 3861 48861.00 3861.00 45000.00 合 计 100000 0.00 4886.10 386.10 4500.00 20×5.12.31 99613.90 386.10 4886.10 386.10 4500.00 20×5.7.1 99227.80 772.20 4886.10 386.10 4500.00 20×
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