教学课件 项目 筹集资金业务核算.ppt

二、借入资金的核算 1. “短期借款” ①性质： 负债类 ②核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内 （含一年）的各种借款 ③账户结构：贷方登记企业借入的短期借款的数额 ； 借方登记归还的短期借款的数额 ； 期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款的本金 。 ④明细核算：按债权人和借款种类设置明细账，进行明细分类核算 2. “长期借款” ①性质： 负债类 ②核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 （不含一年）的各种借款 ③账户结构：贷方登记取得的各种长期借款 ； 借方登记归还的各种长期借款 ； 期末余额在贷方，反映尚未归还的长期借款的摊余成本 。 ④明细核算：按贷款单位和贷款种类进行明细分类核算 二、借入资金的核算 （三）借入资金核算账务处理举例 12月4日借入短期借款97000元用于临时性生产周转需要。原始凭证如下。 例 二、借入资金的核算 该项经济业务的发生，将引起资产和负债两个会计要素发生变化，涉及“银行存款”和“短期借款”两个账户。一方面企业银行存款增加97 000元，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面短期借款增加97 000元，应记入“短期借款”账户的贷方。编制会计分录如下： （2）借：银行存款——工行太原晋源支行 97000 贷：短期借款 97000 12月5日，向交通银行太原五一支行（账号：6222464654112232）申请一笔长期贷款200 000元，合同已签，银行将款项划归自己存款户。（原始凭证图样同上） （3）借：银行存款——交行太原五一支行 200 000 贷：长期借款 200 000 例 筹资渠道 业务情况 借记账户 贷记账户 吸收投资 吸收投资形成注册资本 银行存款、固定资产、无形资产等 实收资本 吸收投资超过注册资本部分 资本公积——资本溢价 借款 偿还期在1年及以内 银行存款——某银行 短期借款 偿还期在1年以上 长期借款 资金筹集过程业务办理会计处理 * 会计基础 会计基础 任务一 筹集资金业务核算 项目四 运用借贷记账法 资金筹集业务核算 供应过程业务核算 生产过程业务核算 销售过程业务核算 利润的形成与利润分配业务核算 工业企业的主要经济业务 资金筹集 供应④过程 生产过程 销售过程 财务成果 计算分配 货币资金 储备资金 筹资核算设 的置账户： “库存现金” “银行存款” “实收资本” “长期借款” “财务费用”等 供应过程核 算设置的账户： “库存现金” “银行存款” “材料采购” “应付账款”等 生产过程核算 设置的账户： “原材料” “银行存款” “生产成本” “制造费用” “库存商品”等 销售过程核算 设置的账户： “主营业务收入” “应收账款” “银行存款” “库存商品” “销售费用”等 财务成果核算设 置的账户： “主营业务成本” “营业税金及附加” “本年利润”等 生产资金 成品资金 货币资金 社会大市场 社会大市场 制造企业生产经营流程 ⑩ ① ② ③ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ 任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 学习思路和注意事项 一、学习内容和步骤 1.各类业务核算的主要内容有哪些？ 2.核算这些内容需设置哪些主要账户？ 3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。 二、学习“账户设置”需掌握的内容 账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算 三、注意事项： 1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？原始凭证是什么样？ 2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。 企业进行生产经营活动所需要的资金主要来源于两个方面： 一是投资者投入的资本，形成所有者权益 二是向债权人借入资金，形成企业的负债 任务一 筹集资金业务核算 一、投入资本的核算 （一）经济业务内容 企业的设立必须拥有一定数额的法定资本金，资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。 企业的资本金来源于各投资主体的投资。按照投资主体