我国税收政策改革的形势与趋势分析.pptVIP

报告内容 近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响 税制概览与税制改革 “十一五”期间我国税制改革的要点分析 “十二五”期间我国税制改革的展望 一、近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响 （一）税收的概念 税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先确定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得财政收入，参与国民收入分配的一种形式。 一、近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响 （二）我国税收增长趋势 一、近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响 （三）税收的特性 强制性：是指国家在征税时，凭借的是一种国家的政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人不得违抗。 无偿性：指的是国家征税以后，税款即为国家所有，不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 固定性：制度是要相对稳定的，也就是说我们征税前就以法律的形式规定征税对象以及统一的比例或者数额，我们在征税时只能按照预定的标准征税。 正因为税收有这三个特性，才使得纳税人有规避税收的动机。 二、税制概览与税制改革 （一）中国现行税制概览 二、税制概览与税制改革 （二）税收收入结构 二、税制概览与税制改革 （三）税制改革（意义？） 构建无差异的税收制度，为各类企业创造统一公平的税收政策环境。 积极配合我国市场取向的经济体制改革，配套制定更加统一、中性化的税收政策。 积极融入经济全球化进程，建立一套适应国际环境变化有竞争力的税收制度。 配合国家产业发展战略，实施重点倾斜的税收优惠政策。 （三）税制改革（“十一五”期间10个税制改革项目） 三、“十一五”期间我国税制改革的要点分析 2006年1月至2010年，我国多次调整出口商品的退税政策，逐步完善我国的出口退税制度。 2006年3月到2008年11月，我国两次修订消费税暂行条例及实施细则，相应调整了消费税的征收范围及税率税目。 2007年1月，在合并车船使用税和车船使用牌照税的基础上，出台实施《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。 2011年2月，我国进一步改革车船税，将小汽车按照排量大小来征税，修订的《中华人民共和国车船税法》于2012年1月开始实施。 2008年，我国统一了内外资企业两套所得税法，出台实施了《中华人民共和国企业所得税法》。 三、“十一五”期间我国税制改革的要点分析 2009年1月，在全国范围内实施增值税转型改革。 2009年1月，修订实施了营业税和消费税相关条例和细则。 2009年1月，取消公路养路费，相应调整燃油消费税，实现了燃油税改革。 2009年2月，修订并实施了新的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。 2010年12月，统一了内外资企业征收城市维护建设税和教育费附加。 2011年11月，修订实施新的《资源税暂行条例实施细则》，原油和天然气由从量定额改为从价定率。 （一）增值税转型改革 含义：生产型——消费型 生产型？消费型？哪种更优？ 转型改革中需要注意的问题： 将“房屋、建筑物”以及部分征收消费税的产品排除在抵扣范围外； 将与企业技术更新无关应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。 （二）营业税：修订实施细则 改革相对较小 将纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定 删除了转贷业务差额征税的规定 删除了税目税率表中征收范围一栏，具体范围将由财政部和国家税务总局另外规定 （三）消费税：调整税目税率 1、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。 2、 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 3、增列成品油税目，汽油、柴油改为成品油税目下的子目，并新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 4、调整小汽车、摩托车及轮胎的税目税率。　取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目，在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。　调整摩托车税率，将摩托车税率改为按排量分档设置。　调整汽车轮胎税率，由10%下调到3%。 （三）消费税：调整税目税率 5、加重了卷烟的税负　　·甲类香烟的消费税税率由45%调整为56%，乙类香烟的消费税税率由30%调整为36%，调拨价格也由50元改为70元为界，雪茄烟由25%调整为36%。　　·在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。 6、加强白酒的消费税管理 ：粮食白酒和薯类白酒统一定为20% 生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格