行为审计处理处罚程序公正及其后果_理论框架和例证分析_郑石桥.pdf

网络出版时间：2016-03-01 08:24:54 网络出版地址：/kcms/detail/14.1063.F0824.056.html 行为审计基本理论研究系列文章（5） 行为审计处理处罚程序公正及其后果:理论框架和例证分析* 南京审计大学审计科学研究院 郑石桥 摘 】 【 要 审计处理处罚程序公正及其后果涉及 个基 问题 审计处理处罚程序公正的实现路径和审计处理处罚程序公正 的后果。审计处理处罚程序公正的实现路径包括 个方面，一是通过审计机构内部分权制衡来实现；二是通过审计处理处罚听证来 前者是处理处罚程序公正的实际效果，后者是被审计单位及其 实现。审计处理处罚程序公正的后果包括客观价值和主观价值， 他单 位的感受。 】 ； 审计权力制衡； 审计听证 【关键词 审计处理处罚； 审计程序公正； 审计权力配置 ： ： ： 中图分类号 F239.0 文献标识码 A 文章编号 1004-5937（2016）05-0118-05 引言 ，审计程序失当，严重影响 一、 序不当产生的负面后果，例如 行为审计对于发现的违规行为要作出处理处罚。审计 着审计质量的提高，审计风险很大 （周生安和吕云松， 处理处罚一方面发挥惩处功能，更为重要的另一方面是发 2001 ）；程序不合规不合法，将形成审计执法过程中的瑕 挥预防功能。如何才能更好地发挥上述两方面的功能呢？ 疵，导致行政复议中被撤销审计决定或在行政诉讼中败 这涉及到审计处理处罚的模式、处理处罚的力度、处理处 ， 诉（王万江 2011 ）。还有一些文献从理论上分析审计机 罚配置及处理处罚程序公正 许多因素。本文关注处理处 构内部分权对审计处理处罚的影响，审计机构通过内部 罚程序公正及其对处理处罚效果的影响。 分权，将审计立项权、审计查证权、审计审理权、审计执 现有文献对审计处理处罚程序公正及其后果缺乏 行权进行分割，发挥了审计规制俘获阻止的功能（贺庆 系统研究，本文借鉴法学和社会心理学理论，构建审计 ， 华，2010；郑石桥 2012 ）。此外，国家审计署还颁布了审 处理处罚程序公正及其后果的理论框架。随后的内容 计处理处罚听证的规定 （中华人民共和国国家审计署， 安排如下：首先是一个 要的文献综述，梳理相关文 2003 ）。 献；在此基础上，借鉴法学和社会心理学中的程序公正 法学和社会心理学中关于程序公正或程序正义及其 或程序正义理论，提出一个审计处理处罚程序公正及 后果的相关文献很多，一些文献研究程序公正的本质、 其后果的理论框架；然后，用这个理论框架来分析三个 （罗尔斯， ， ， 价值及模式 1988 ；肖建国 1999 ；虞宏达 典型案例，以一定程度上验证上述理论框架；最后是结 ， ； 至少还 2003 ；郝启秋 2004 ；尹宁，潘星容 2009 ）。另外， 论和启示。