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取之有道—法 一、税法的概念 （一）税法的定义 国家制定的用以调整国家与纳税人之间征税活动的权利与义务关系的法律规范总称。 （二）税法与其他法律的关系 1.税法与宪法的关系 2.税法与民法的关系 3.税法与刑法的关系 （三）税收法律关系 1.税收法律关系的概念 调整纳税人和国家之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。 2.税收法律关系的构成 三方面 内容 主体 （1）双主体： 对征税方：税务、海关、财政 对纳税方；采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 客体 征税对象 税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 二、税法原则 （一）税法基本原则 1.法定原则 2.公平原则 3.效率原则 4.实质课税原则 （二）税法适用原则 1.法律优位原则 2.法律不溯及原则 3.新法优于旧法的原则 4.特别法优于普通法 5.实体从旧、程序从新原则 6.程序优于实体原则 三、税法的分类 （一）按照法律级次 分类 立法机关 形式 举例 　　 税收法律 全国人大及常委会正式立法 全国人大及其常委会授权法 国务院——税收行政法规 地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规 法律 暂行条例 《企业所得税法》、《个人所得税法》、 《税收征收管理法》、《车船税法》 《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》等 《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》 《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等 《房产税暂行条例实施细则》等 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 省级地方政府——税收地方规章 条例、暂行条例、实施细则 办法、规则、规定 税收法规 税收规章 （二）税法内容和功效标准的分类 （二）征税对象标准的分类 2013年税收收入比重 （三）按照主权国家行使税收管辖权 （四）税法其他标准的分类 税种名称 数额：亿元 流转税 增值税 中央和地方共享 20533 8276 营业税 主要为地方税 78.44 17154 消费税 中央税 8231 关税 中央税 2630 所得税 个人所得税 中央和地方共享 3918 2612 企业所得税 中央和地方共享 14443 7983 财产税 房产税 地方税 1581 契税 地方税 3844 车船税 地方税 473 船舶吨税 中央税 43 车辆购置税 中央税 2596 资源类税 资源税 中央和地方共享 45 960 土地增值税 地方税 3293 城镇土地使用税 地方税 1808 耕地占用税 地方税 1075 行为税 印花税 中央和地方共享 455 788 城市建设税 主要为地方税 176 3243 烟叶税 地方税 150 四、税收管理体制的概念　是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。 税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 （一）税收立法权 1.中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一。 2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。 （二）税收执法权　　税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权 1.税款征收管理权 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税；铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局系统 营业税（国税局征的除外） 、城建税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 2.税务检查权 3.税务稽查权 4.税务行政复议裁决权 5.其他税收执法权——其中主要的有税务行政处罚权等　税务行政处罚的种类：警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。  小明说：税务检查和税务稽查有啥不同？ 铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府印花税是中央地方共享税，证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。 * 铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府印花税是中央地方共享税，证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。 *