06第六章 金融资产(版式).pptVIP

第一节 金融资产的概念及分类 第二节 金融资产的核算 应收帐款和坏账准备在资产负债表的列报 应 收 帐款融通 利 用 企业在生产经营过程中所形成的应收帐款向银行或其他金融机构筹集资金的行为。 主要方式:应收帐款抵借，应收帐款让售。 应收帐款抵借 企业用应收帐款向金融机构作抵，借入现款。 抵借金额：30%-80% 抵借方式：1、只将应收帐款作抵借 2、将应收帐款作抵借德同时，以开具有关的有关票据方式作出还款的承诺 会计处理方式：1、设置“抵借应收帐款 ”科目 2、表外披露（我国） 我国会计处理方式 抵借时：应收帐款不作帐务处理——表外披露 取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款／应付票据（开出票据对借款作出承诺的） 到期收到付款方所付款项时： 　借：银行存款 贷：应收帐款 借：短期借款 贷：银行存款　　 例如，某公司以应收帐款作为抵押，向工商银行借入50000元，期限3个月，年利率6%。 借入时： 借 :银行存款 50000 贷 :短期借款 50000 偿还本息时： 借 :短期借款50000 财务费用 750 贷 :银行存款 50750 应 收帐 款让售 指企业通过向金融机构出售自己拥有的应收帐款，来筹措资金的一种筹资方式。 涉及手续费、利息、信贷公司扣留款 手续费：扣除最大现金折扣后的应收帐款仅隔的一定比率。1·%-5% 扣留款：信贷公司为了应付销售退回、销售折让以及其它需要减少应收帐款的事项，而从应收帐款总额中扣留的部分。≤20% 出售方企业应按实际收到的款项增加货币资金，支付的手续费记入财务费用，金融机构预留的款项记入其他应收款，并冲减应收帐款的帐面价值，待金融机构实际收到应收帐款时，再根据实际发生销售折扣、折让或退回的具体情况，同出售方企业进行最后结算。 某企 业 于 2002年1月1日将500000元的应收帐款以无追索权方式出售给当地某家工商银行，该工商银行按应收帐款面值的4%收取手续费，并按应收帐款面值的5%预留帐款，以备抵可能发生的销售折扣、折让或退回;2002年5月10日，该工商银行实收帐款480 000元，发生销售折扣、折让和销售退回17 555元(含税金额，增值税率为17%)，实际发生坏帐损失2 450元;2002年6月1日该企业与工商银行进行最后结算。 A,2 00 2年 1月1日出售应收帐款时: 借: 银 行存 款4550 00 其他应收款——应收扣留款25000(5000 00×5%) 财务 费 用 20 0 0 0(5000 00×4%) 贷: 应 收 帐款 5000 00 B,2 00 2年 5月10日收到款项，实际发生销售折扣、折让和销售退回时: 借: 主营业务收入 150 00 应交 税 金 — 应交增值税(销项税额)25 50 贷: 其他应收款——应收扣留款 175 50 C,2 00 2年 6月1日与工商银行进行最后结算时: 借: 银 行存 款 74 50 贷 :其他应收款——应收扣留款 7 4 50 预付帐款 5月6日预付帐款时: 借:预付帐款 30 000 贷:银行存款 30 000 8月6日收到甲商品时: 借:物资采购—甲商品 40 000 应交税金——应交增值税（进项税额）6 800 贷：预付帐款 46 800 补付 借：预付帐款 16 800 贷：银行存款 16 800 待摊费用 第三节 金融资产减值 习题 1. 甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。2006年5月10日，丙公司宣告发放现金股利4000元。2006年12月31日该股票的市价为5元/股，2007年2月18日，甲公司将所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款项260?000元。假定甲公司无其他投资事项。 要求： （1）编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录 （2）计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。 2.甲股份有限公司于2007年1月1日以20220万元购入乙公司当日发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为持有至到期投资,另支付交易费用200万；该债券系5年期，按年付息,票面年利率为