税收成本与非税成本研究_回顾与展望_李彩霞.pdf

20 13 3 No． 3 May 15 ，20 13 年第 期 税务与经济 ( 188 ) Taxation and Economy (Serial No． 188) 总第 期 檵檵檵檵檵殝 檵 殝 税务研究 殝 檵 殝檵檵檵檵檵 : 税收成本与非税成本研究 回顾与展望 1 ，2 2 ， 李彩 霞 盖 地 ( 1． ， 300384 ; 2 ． ， 300222) 天津农 学院 经济管理 系 天津 天津财经大学 商学院 天津 ［ ］ ， 、 。 摘 要 随着有效税务筹划理论 的提 出 国内外学者就税收成本 非税成本进行 了一系列研究 但 国内 ， 、 。 关于税收成本与非税成本的研究仍处于起步 阶段 税收成本 非税成本 的界定和计量 问题尚未解决 、 ， ， 归纳 梳理税收成本与非税成本研究 文献 对我国税收成本与非税成本进行深入的理论探讨 有利 于解决 ， 。 税与非税因素在经济决策 中的协调 问题 有助于开展有效的税务筹划 ［ ］ ; ; ; ; 关键词 税收成本 非税成本 有效税务筹划 有效税率 财务报告成本 ［ ］F810 ． 42 ［ ］A ［ ］1004 － 9339 ( 20 13) 03 － 0084 － 08 中图分类号 文献标识码 文章编号 、 一 引 言 ， ， 、 、 企业在遵守法律规定的前提下合法经营 享受政府提供的公共服务 如公共基础设施 国防安全 社会 ， ， 。 法制环境等 同时也必须依法向政府支付公共产品与服务的交易费用 即履行纳税义务 在市场经济条件 ， ， ， 。 下 政府与企业之间的公共产品交易需要借助税收方式得以实现 可见 税收成本是税收实践的伴生物 ， 。 ， 税收成本概念最早出现于税收原理中 但这些理论对税收成本的描述仅限于税收征管角度 然而 税收作