2012.3.30企业所得税课件.doc

企业所得税 一、会计法与企业会计准则 （一）《会计法》 《会计法》于2000年7月1日开始施行。 《会计法》第二条规定：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，必须按照本法办理会计事务；第三条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。 会计工作主管部门：财政部和地方各级财政部门。 会计核算： 第九条规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 法律责任： 第四十二条规定：有下列行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以对单位处以3000元以上50000元以下的罚款。《税收征管法》第六十条第二款，未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 1.不依法设置账簿的； 2.私计会计账簿的； 3.未按照规定填制、取得原始凭证或填制取得的原始凭证不符合规定的； 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记的会计账簿不符合规定的； 5.随意变更会计处理方法的； 6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制的依据不一致的； 7.未按照规定使用会计记录的文字或记账本位币的； 8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损或丢失的； 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的； 10.任用会计人员不符合法律规定的。 （二）企业会计准则 新的企业会计准则自2007年1月1日起开始施行。 企业会计准则体系构成： 1.基本准则 2.具体准则 （1）一般业务准则 （2）特定业务准则 （3）报告准则 3.应用指南 （1）会计准则解释 （2）会计科目和主要的账务处理 二、企业所得税的检查方法 （一）审阅法： 是指通过对财务会计、统计等资料的审阅来确定其内容是否符合企业所得税法的一种方法。主要包括对企业的资产负债表、利润表、现金流量表的审阅及账簿、记账凭证、原始凭证的审阅。 （二）核对法： 是指将相互关联的会计资料进行核对来确定其内容的一种方法。包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对及账实核对。 （三）顺查法： 是按照企业会计的核算程序进行检查的一种方法。即原始凭证—记账凭证—账簿记录—会计报表。 （四）逆查法： 与顺查法相反，查账顺序：会计报表—账簿记录—记账凭证—原始凭证。 （五）详查法： 又称全查法，是对被查单位一定时期内的全部会计资料和其他资料进行全面系统的检查的一种方法。 （六）抽查法： 是对被检查单位某一段时间或某一部分的账目凭证进行重点检查的一种方法。 （七）账外调查方法： 实地观察法、查询法、外调法。 对某一被检查单位的企业所得税进行检查要根据该单位规模、会计核算情况、遵法守法情况等综合运用各种检查方法。 三、企业所得税检查的具体内容 企业所得税的计税依据是应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损额 （一）收入总额：是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入、特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 1.企业在取得收入时涉及的会计科目及账务处理： 企业应设置：主营业务收入、其他业务收入和营业外收入，在取得收入时： 借：银行存款 现金 应收账款 应收票据 相关资产或应付账款 待处理财产损益 固定资产清理 贷：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 检查时要核查上述借方科目的对应科目是否属于收入类科目，如发现账务处理异常，要详细审查所涉及的原始凭证，以确认收入是否有挂账或冲减成本费用的情况 对各项收入的明细账进行审核，确认各项明细收入的金额。 对企业少计收入或不计收入情况，要通过了解企业生产经营情况、销售渠道、建筑工程承包合同、工程决算及生产经营场所、库存商品或其他财产存放地环节的检查或者调查方式进行确认。 要掌握确认收入的原则： 收取款项时 发出商品时 分期收款的收入按照签订合同规定的收款日期确认收入的实现 提供劳务的收入按照合同规定的完工进度确认 预收款项要按照合同的规定的期限分期计入各期收入 2.政府拨入的补助资金的账务处理 政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资金或非货币性资产，但不包括政府以所有者的身份投入的资本。其主要形式有：财政拨款、财政贴息、税收返还及无偿划拨非货币性资产等 涉及的会计科目及账务处理： （1）对于企业取得的分期计入各期损益的政府补助，通过设置“递延收益”科目核算 取得时：借：其他应收款或银行存款 贷：递延收益 结转