4贷款业务的核算.pptVIP

账务处理 借：贴现资产－商业（银行）承兑汇票（面值） 贷：吸收存款－活期存款－××单位 贴现资产-利息调整 收：代保管有价值品 资产负债表日： 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 四、到期收回票据贴现款的核算 一）商业承兑汇票贴现到期收回 通过委托收款方式进行 1、贴现银行收到付款人开户行划回票款时 借：清算资金往来 贴现资产-利息调整 贷：贴现资产－商业承兑汇票（面值） 利息收入 付：代保管有价值品 2、贴现银行从贴现申请人账户收取 借：吸收存款－活期存款 贴现资产-利息调整 贷：贴现资产－商业承兑汇票 利息收入 如果贴现申请人账户余额不足： 借：吸收存款－活期存款 贷款-逾期贷款 贴现资产-利息调整 贷：贴现资产 利息收入 付：代保管有价值品 二）银行承兑汇票贴现到期收回 借：清算资金往来 贴现资产-利息调整 贷：贴现资产－银行承兑汇票 利息收入 付：代保管有价值品 练习 2011年9月22日，重庆某厂持面额2000000元的银行承兑汇票申请贴现，该汇票于2011年7月10日签发，期限5个月，同年12月10日到期，承兑银行为上海某支行，贴现利率为5.04%，试计算该业务的贴现天数、贴现利息、实付贴现金额，并写出会计分录。 2000000*（8+31+30+10）* 5.04%/360=22120 借：贴现资产－商业（银行）承兑汇票（面值）2000000 贷：吸收存款－活期存款－××单位 1977880 贴现资产-利息调整 22120 收：代保管有价值品 持票人开户银行不予受理 借：清算资金往来 2000000 贴现资产-利息调整 22120 贷：贴现资产－银行承兑汇票 2000000 利息收入 22120 付：代保管有价值品 THE END 2.逾期贷款的处理 不能申请展期 借：贷款-抵（质）押逾期贷款户 贷：贷款-抵（质）押贷款户 借：其他应收款-抵（质）押逾期贷款利息 贷：应收利息 收：应收未收利息-抵（质）押贷款利息 抵（质）押贷款逾期超过一个月，不能归还，银行有权作价入账和出售处理抵（质）押物。 取得的价款扣除各种费用后用于收回贷款本金和所欠利息。 1）将抵（质）押物直接入帐处理 借：固定资产（或其他）-某物品 贷：贷款-抵（质）押逾期贷款户 其他应收款-抵（质）押逾期贷款利息 累计折旧 付：应收未收利息-抵（质）押贷款利息 2）出售抵（质）押物 出售收到款项 借：相关科目 贷：其他应付款-待处理抵（质）押物价款 扣除各种费用后，余款作为收回贷款本息 剩余价款能够收回本息 借：其他应付款-待处理抵（质）押物价款 贷：贷款-抵（质）押逾期贷款户 其他应收款-抵（质）押逾期贷款利息 付：应收未收利息-抵（质）押贷款利息 剩余价款只能收回本金 借：其他应付款-待处理抵（质）押物价款 贷：贷款-抵（质）押逾期贷款户 借：资产减值损失-抵（质）押贷款利息 贷：其他应收款-抵（质）押逾期贷款利息 付：应收未收利息-抵（质）押贷款利息 剩余价款只能收回部分本金 借：其他应付款-待处理抵（质）押物价款 资产减值损失-抵（质）押逾期贷款 贷：贷款-抵（质）押逾期贷款户 借：资产减值损失-抵（质）押贷款利息 贷：其他应收款-抵（质）押逾期贷款利息 付：应收未收利息-抵（质）押贷款利息 三、贷款利息的核算 一）贷款利息计算基本规定 1.贷款期限在1年以内的，贷款期限内按合同利率计息，遇利率调整不分段计息；贷款期限在1年以上的，遇利率调整的，从新年度按照调整后的利率计算。 2.贷款利息计算，分为定期结息和利随本清。定期结息原则上按照季度计息，银行规定每季末月20日为结息日。利随本清也是逐笔结息，实际工作中多采用定期结息。 3.定期结息采用积数计息，按实际天数计算，算头不算尾，利随本清按对年对月对日计算，对年360天，对月30天，不满月的零头天数按实际天数计算，算头不算尾。 4.到期日为节假日，如在节假日前一天归还，应扣除归还日至到期日的天数算利息，如在节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数后算利息，如在节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日按照逾期贷款处理。 二）贷款利息的核算 资产负债表日确认利息 借：应收利息 贷：利息收