2016年4月6日总局营改增培训视频文字记录.docx

 PAGE \* MERGEFORMAT 32 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc447827201 全面推开营改增试点政策要点讲解(吴小强,4月6日上午)  PAGEREF _Toc447827201 \h 3  HYPERLINK \l _Toc447827202 36号文件解读（王葳，4月6日下午）  PAGEREF _Toc447827202 \h 11  HYPERLINK \l _Toc447827203 解读《纳税人跨县市提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（17号公告）（张颖，4月7日上午）  PAGEREF _Toc447827203 \h 16  HYPERLINK \l _Toc447827204 解读《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（15号公告）和《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（18号公告）（孔庆凯，4月7日上午）  PAGEREF _Toc447827204 \h 20  HYPERLINK \l _Toc447827205 增值税发票使用和开具问题（袁达海，4月7日下午）  PAGEREF _Toc447827205 \h 24  HYPERLINK \l _Toc447827206 营改增纳税申报（13号公告）（亓同贺，4月7日下午）  PAGEREF _Toc447827206 \h 30   营改增培训2016年4月6日上午 杨益民开班讲话：一要乐于思考。为什么这么设计，对上下游影响，谁收益等问题要多思考。二要乐于请教。三要善于交流。 全面推开营改增试点政策要点讲解(吴小强,4月6日上午) 这次全国交接1190万户，占比情况：生活服务占81%，建筑14%,不动产（主要指房地产）3%，金融2%。税款总规模19000多亿，占原营业税规模的80%。 需要注意的是： 5月1日，所有营改增纳税人均纳入营改增范围，四大行业外的列入其他。 建筑业 纳税地点： 改革前，营业税纳税地点——劳务发生地（形成地方固化的财政格局。） 改革后：增值税纳税地点——机构所在地（劳务发生地进项销项不全，算不出来应纳税额，这样就出现税源发生大的转移） 异地预征：保持地方利益格局基本不变（如果出现长期倒挂，可以采取暂停或调低预征率） 异地代开：方便纳税人 税率问题： 改革前，3%的税率差额征税（分包收入从税基差掉，为了缓解重复征税，类似于扣额法增值税） 改革后，选择一般计税??，适用11%的税率。 最容易在税负上出问题——过渡政策 简易计税+差额纳税 分包链问题不大，会买东西，提供服务，拿到11%、17%的票，链条越往下人工成人越多，大建筑公司不养建筑工人 甲供材不作为税基，这栋楼甲方买200万钢筋，800万交分包工程款，原来是800+200万交营业税，营改增后，200万是甲方，抵扣，不能并入乙方征税。 差额的简易征收。 沙土石料问题：建筑行业反映非常多，拿不到票，占的成本也不低，改革后可以促进企业规范经营，这就是溢出效应。要改变采购渠道，对供应上进行筛选，要开全额票的给我供应东西。现实情况是，砂石供应商游离于管理之外，简易征收3%。供应沙土石料的集中地区要增加代开发票点。建筑行业可能是这次改革税负变化的重点，需要多关注。 房地产业 一手房（房地产开发企业） 改革前：按照5%的税率缴纳营业税 改革后：一般计税，适用11%的税率 差额纳税：允许抵扣土地价款 建筑企业拿到11%的票，我会尽量扩大甲供材范围，本身税负不会超过5%。 二手房 改革前：区分单位和个人、住房和商业地产、购房时间等。 改革后：原则上延续原有政策。价内税转价外税原因，税负会略有下降（5%）。 自建房 改革前：自建自用再转让的，建筑环节视同发生应税行为 改革后：自建自用再转让的，建筑环节不视同发生应税行为（不再补缴建筑环节增值税） 过渡政策 老项目简易计税+二手房政策平移 金融 金融是个大概念：银行、保险、信托、证券、基金等。 不仅仅是金融机构按照金融提供金融服务，除了金融机构之外，其他单位和个人也会从事金融业务 金融创新层出不穷：不同业务之间容易转化——防止金融业的特殊政策被滥用（很多产品进项是共用的，每项产品单独申报不太现实） 初步判断：金融业税负方面问题不大。 利息不让扣，那息转费怎么办？（利息转换为手续费进行抵扣，很有可能） 生活服务 面广量大，规模较小。小规模可能选择简易征收，3%，5%到3%，直接减负42%。3万以下小规模不征税。 免税政策多： 教育、医疗、养老、殡葬、助残、宗教、文化等小微企业 初步判断：生活服务业税负方面问题不大。原来是5%营业税，现在是价外6%，比原来高0.66