《审计》第五章财务报表的审计目标与审计过程.pptVIP

第三节 管理层认定与具体审计目标 四、项目审计目标p99 简而言之，具体目标就是对三类认定是否正确进行再认定。 1.与各类交易和事项相关的审计目标 2.与账户余额相关的审计目标 3.与列报相关的审计目标 课堂例题 第四节 审计过程 审计过程是指审计项目从开始到结束的过程中，审计人员所采取的系统性工作步骤。一般分为以下几个阶段： 一、接收业务委托 了解可审计性，决定是否接收委托，商定业务条款，签订业务约定书。 二、计划审计工作 主要包括：进行初步的业务活动、制定总体审计策略、制定具体的审计计划等。 三、实施风险评估程序 风险评估程序包括：（1）了解被审计单位及其环境而实施的程序；（2）识别和评估财务报表重大错报风险。 四、实施控制测试和实质性测试 控制测试：为评价控制设计是否合理和控制是否得到执行而实施的测试程序。（间接证据） 实质性测试：是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序，包括对交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。（直接证据） 由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有的局限性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 通常在预期控制是有效的，或者仅仅实施实质性测试不能提供充分适当的证据时，控制测试才是必要的。 五、完成审计工作和编制审计报告 主要包括： （1）审计期初余额、期后事项、或有事项等 （2）编制审计差异调整表和试算平衡表 （3）提请被审计单位调整或披露 （4）复核审计工作底稿 （5）复核财务报表 （6）与管理层和治理层沟通 （7）评价所有证据，形成审计意见 （8）编制审计报告 复习思考题p102 1.审计目的的演变经过了哪几个阶段?推动审计目的发展变化的主要因素有哪些？ 2.注册会计师的总体目标是什么？如何理解注册会计师的总体目标？ 3.为什么说财务报表审计只能提供合理保证？ 4.在财务报表审计中，被审计单位管理层的责任和注册会计师的责任各自是什么？它们有什么关系？ 5. 第五章 审计目标与审计过程 第一节 审计目的与注册会计师的总体目标 第二节 管理层治理层注册会计师对财务报 表的责任 第三节 管理层认定与具体审计目标 第四节 审计目标的实现过程 第一节 审计目的与注册会计师的总体目标 本节的主要内容： 一、审计目标的含义与影响因素 二、审计总目标 三、执行审计工作的前提 四、注册会计师目标的逻辑过程 第一节 审计目的与注册会计师的总体目标 一、审计目的的含义与影响因素 （一）审计目的 审计目的是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 第一节 审计目的与注册会计师的总体目标 （二）影响因素 社会需求是影响审计目标确立的根本因素 审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素 社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标 国家法律 法庭判决 会计职业团体 社会需求 国家法律 法庭判决 会计师职业团体 审计目标 期望差 习惯法国家 △影响审计目标的因素 第一节 审计目的与注册会计师的总体目标 （三）审计总目标的演变 第一阶段：以查错防弊为主要目的 第二阶段：以验证财务报表的真实公允性为主要目的 第三阶段：查错防弊和验证财务报表的真实公允性双重目的并重。 第一节 审计目的与注册会计师的总体目标 二、现阶段我国注册会计师的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计时，注册会计师的总目标是： （1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 第一节 审计目的与注册会计师的总体目标 几个概念 1.注册会计师 2.财务报表 3.适用的财务报告编制基础 4.错报 5.合理保证 6.审计准则 7.审计意见 8.管理层和治理层 第一节 审计目的与注册会计师的总体目标 三、注册会计师执行审计工作的前提 执行审计工作的前提,是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础： （1）按照适用的财务报告编制基础编