中小学会计制度.ppt

内容 一、主要变化 二、新旧衔接 三、重大关注 按照新制度将食堂相关数据并入新账分两种情况 中小学食堂实行自主经营: 将2013年12月31日原食堂账中相关资产余额，借记新账中“存货”等科目；按照食堂账中相关负债科目余额，贷记新账中“应付账款”等科目，按照食堂年末结账前收支净额，贷记新账中“非财政补助结转----食堂资金结转科目。 2014年1月1日起，中小学应按照新制度的要求，在对本食堂实行单独核算的同时，将食堂相关数据并入本校财务“大账”。 　　　 　　　中小学食堂实行对外承包的: 自2014年1 月1日起，中小学校收到承包方缴纳的承包费时，记入“其他收入----食堂净收入”科目。 （2）政点策要 　　　　　 伙食收支进行单独核算 　 并入学校大账反映 会计报表附注中披露 　　 伙食费收支净额应定期并入本校 　 自营食堂 “非财政补助结转科目” 　　 　　 外包 伙食费通过“代管款项”科目核算 　　　 （3）食堂并账账务处理框架 　自主经营食堂： 　　　年末：借：存货 　　　 贷：应付账款等 　　　 其他收入------食堂净收入 　　　 借：其他收入-------食堂净收入 　　 贷：非财政补助结转----食堂资金结转 　　 　对外承包食堂： 　　　 收到承包费时： 借： 银行存款 贷：其他收入-----食堂净收入 （4）自营食堂的核算原则与财经纪律 　　　核算原则：坚持保本经营.、收支平衡的原则，不以盈利为目的。 财经纪律：学生缴纳的伙食费应全部用于学生食堂成本性支出，不提倡有过多结余，确有少量结余的，应专项用于改善学生伙食。 严谨直接或变相用于发放学校教职工福利奖金、学校招待费支出或以其他方式转用用于非食堂服务方面的支出 　　 　（5）自营食堂的核算要求 采购要求：对于批量采购，分批领用的消耗物资，可按以下八大类进行明细核算，（1）燃料类（2）食油类（3）粮食类（4）调料类（5）荤菜类（6）蔬菜类（7）餐点类（8）其他 建立台账：学校食堂对采购领用和消耗物资，要建立台账，记录采购、领用和消耗物资名称、时间、品种、数量等信息并存。 核算要求：有条件可按中小企业制度设置科目 第二讲 中小学会计报表 （二）新旧衔接程序建立解析 负债类账户衔接 （二）新旧衔接程序建立解析 净资产类账户衔接 （二）新旧衔接程序建立解析 第三步 按照新制度设立2014年1月1日的新帐，并编制新的“试算平衡表”【案例】 试算平衡表 （二）新旧衔接程序建立解析 （二）新旧衔接程序建立解析 第四步 根据新帐与新的“试算平衡表”，编制2014年1月1日期初资产负债表。【案例】 三 重点关注 （1）食堂并帐 （2）基建并帐 （3）资产处置 （4）融资租凭 （5）合作办学 （一）食堂并帐 制度解析 【3401 非财政补助结转】 中小学校食堂实行单独核算，年末，将食堂收支净额结转至本科目，借记“其他收入--食堂净收入”科目， 贷记本科目（食堂资金结转） 【4501 其他收入】 本科目核算中小学校除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存款盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项，以及食堂净收入等。 中小学食堂实行单独核算，年末，抵销中小学校与本食堂内部往来后，将食堂收支净额并入本科目，贷记“应付账款”等科目，按照收支相抵后的净额，贷记本科目（食堂净收入）。 年末，经上述并账处理后，将食堂收支净额结转至“费财政补助结转”科目，借记本科目（食堂净收入），贷记“非财政补助结转---食堂资金结转”科目。 （一）食堂并帐 （一）食堂并帐 （一）食堂并帐 （一）食堂并帐 (6