中小学校财务管理及会计制度改革2016.ppt

3201 专用基金 净资产 ?新增? 1、提取 1-1 比例法：按结余提取 借：非财政补助结余分配—提取职工福利基金 贷：专用基金—职工福利基金 1-2 定额法：职工人数×提取标准 借：事业支出/经营支出 贷：专用基金--职工福利基金 2、使用 主要用于集体福利设施、 福利待遇。 二、提取和使用职工福利基金 使用分录： 借：专用基金——职工福利基金 贷：银行存款 如果形成长期资产， 还应确认非流动资产基金： 借：固定资产/无形资产，等 贷： 非流动资产基金——固定资产/无形资产，等 4201——上级补助收入 从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 与原科目核算基本相同 新旧变化 结账方式不同 期末无余额 期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” * * 4301 附属单位上缴收入 除期末结转不同外，与原制度“附属单位缴款”核算一致。 4201 上级补助收入/4301 附属单位上缴收入 一、收到收入 1、收到收入 借：银行存款/库存现金 贷：上级补助收入/附属单位上缴收入 二、期末结账 1、专项资金结转 借：上级补助收入/附属单位上缴收入（专项资金收入） 贷：非财政补助结转 2、非专项资金结转 借：上级补助收入/附属单位上缴收入（非专项资金收入） 贷：事业结余 收入 主要分录 4401——经营收入△ 在教育教学活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，主要包括与教育教学非直接相关的对外服务性收费等。 核算内容新旧基本无变化 主要变化： 增加了增值税的账务处理 结账方式不同 期末无余额 * * 4401 经营收入△ 明细核算 应当按照经营活动类别、项目等进行明细核算。 主要分录 一、收到收入 借：银行存款/库存现金 贷：经营收入 应缴税费——应缴增值税 收入 二、期末结账 借：经营收入 贷：经营结余 4501 ——其他收入 核算中小学校除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入 包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项，以及食堂净收入等。 主要变化： 单设“投资收益”明细科目 专项资金收入明细核算 期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” * * 捐 赠 货币资金 固定 资产 存 货 4501 其他收入 收入 接受捐赠 一、确认收入 1、接受货币资金的捐赠 2、接受存货的捐赠 二、不确认收入 1、接受固定资产捐赠 2、接受无形资产捐赠 3、接受其他长期资产捐赠 无形 资产 资产 清查 货币资金 固定 资产 存 货 4501 其他收入 收入 资产清查 一、不通过待处置资产损溢 1、盘盈 其中：货币资金、存货盘盈计入“其他收入”。长期资产盘盈并不确认收入。 二、通过待处置资产损溢 1、资产的出售、出让、转让、 2、资产的对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损 3、货币性资产损失核销（计入“其他支出”） 无形 资产 4501 其他收入 一、投资收益△ 1、对外投资持有期间收到利息、利润等 借：银行存款 贷：其他收入——投资收益 2、出售或到期收回国债投资本息 借：银行存款 贷：短期投资/长期投资 [收回投资成本] 其他收入——投资收益 [收回投资利息或利润，借或贷] 二、银行存款利息收入、租金收入 借：银行存款 贷：其他收入——利息收入/租金收入 收入 主要分录 4501 其他收入 三、捐赠收入 1、接受捐赠现金资产 借：库存现金/银行存款 贷：其他收入——捐赠收入 2、接受捐赠的存货验收入库 借：存货 贷：银行存款 [发生的相关税费、运输费等] 其他收入——捐赠收入 [借贷方差额] 四、现金盘盈收入 每日现金账款核对中如发现现金溢余，属于无法查明原因的部分： 借：库存现金 贷：其他收入——其他——现金盘盈收入 接受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目核算。 收入 主要分录 比较： 非流动资产基金 4501 其他收入 五、存货盘盈收入 盘盈的存货，按照确定的入账价值： 借：存货 贷：其他收入——其他——存货盘盈收入 六、收回已核销应收及预付款项 已核销应收账款、预付账款、其他应收款在以后期间收回的： 借：银行存款 贷：其他收入——其他——收回已核销应收及预付款项 收入 主要分录 4501 其他收入 七、无法偿付的应付及预收款项 无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款、预收账款、其他应付款及长期应付款： 借：应付账款/其他应付款/长期应付款 贷：其他收入——无法偿付的