01审计基本程序.ppt

常用的审计标识有： √：已核对 ∧：纵加核对 ＜：横加核对 B：与上年结转数核对一致 T：与原始凭证核对一致 G：与总分类账核对一致 S：与明细账核对一致 T/B：与试算平衡表核对一致 C：已发询证函 C＼：已收回询证函 * 工作底稿 会计师事务所制定的以项目经理、部门经理和主任会计师为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的三级复核制度。 P103 项目经理对审计工作底稿逐张复核。 部门经理只对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等进行复核。 主任会计师对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。 七、 审计工作结束 完成审计工作是审计的最后一个阶段 1、评价审计中的重大发现 2、汇总和调整审计差异P112-118 3、复核审计工作底稿和财务报表P131 4、治理层沟通P132 5、完成审计报告撰写P135 分为标准审计报告和非标准审计报告 非标准审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。 非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 习惯上将审计报告分为四种类型： （1）无保留意见;（2）保留意见; （3）否定意见;（4）无法表示意见 审计报告 开 始 1准 备 审计计划 评价重要性 评估审计 风 险 制定具体 审计计划 控制测试 评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围 2实 施 实质性测试 测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性 3 报 告 无保留意见 保留意见 否定意见 无法表示意见 审计过程图示 审计 报 告 * * 审计业务实训 审计业务活动程序 销售与收款循环审计 采购付款循环审计 货币资金审计 审计意见和审计报告 审计主体 审计客体 1、专职机构及人员。 2、被审计人。是指接受审查、监督与评价的被审计单位，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位。 3、被审计单位在一定时期内全部或部门经济活动的有关资料。 4、法规和标准。主要包括宪法、审计法、财政法规、经济法规以及有关的方针政策、规章制度。 5、收集和整理证据，以判明合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告。 审计对象 审计依据 审计目的 审计业务执行步骤 阅读网络上市公司资料，填写业务登记表 接受委托前应当初步了解业务环境 业务环境包括：业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例。 认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范要求，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。 /证券之星 一、审计业务承接 谨慎承接业务委托 公司重组后业绩发生惊人变化 公司获利水平与行业长期不相称 经营水平和公司的产能不相称 地方政府对公司干预或过度关心 公司及行业面临市场的突变压力过大 关注客户特殊事项：更换事务所？ 委派有经验的注册会计师 二 、 接受业务委托 初步业务活动目的 （1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 客户的可审性？ 1．财务报表审计的目标； 2．管理层对财务报表的责任； 3．管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 4．审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； 5．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6．审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地 存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 8．管理层为注册会计师提供必要工作条件和协助； 审计业务约定书 9．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10．管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认； 11．注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址； 12．审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13．违约责任； 14．解决争议的方法； 15．签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 项目对应分析？ 三、 审计工作计划 1、总体审计策略：审计范围、报告目标、时间安排和所需沟通、审计方向； 2、具体