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第二章 设置账户与复式记账 第一节 会计恒等式 第二节 设置账户第三节 复式记账 第四节 总分类账核算与明细分类核算 第一节 会计恒等式 会计要素及其分类： 会计要素：是对会计对象按其经济特征进行的分类 包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大项。 第一节 会计恒等式 企业的资产和权益是同一资金的两个不同方面 资产表明企业拥有哪些经济资源，其数额多少；权益则表明是谁提供了这些经济资源。资产与权益是相互依存的。 第二节 设置账户 账户定义: 以管理的需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。 第二节 设置账户 帐户设置原则: 应该立足于对会计要素进行科学的再分类 账户的设置应该考虑到信息使用者的需要 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合 帐户基本结构 第二节 设置账户 (三) 账户的分类 1.按账户反映的经济内容分类：五类 资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。 2.按账户提供信息的详细程度不同分类： 总分类账户和明细分类账户 账户类别 资产类：1、反映流动资产的科目，如库存现金、银行存款、其他货币资金、原材料、产成品、应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用等；2、反映非流动资产的科目，如固定资产、累计折旧、长期股权投资、无形资产、递延资产和其他资产等。 负债类：1、反映流动负债的科目，如短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预收账款、预提费用等；2、反映非流动负债的科目，如长期借款、应付债券、长期应付款等。 所有者权益类：1、反映所有者原始投资的科目，如实收资本、资本公积、盈余公积等；2、反映所有者投资收益的科目，如本年利润、利润分配等。 账户类别 损益类 收入类：1、反映经营过程的收入科目，如主营业务收入、其他业务收入等；2、反映非经营过程的收入科目，如营业外收入。 费用类：1、反映组织和管理经营活动的费用，如营业费用、管理费用、财务费用等；2、反映营业外支出的科目，如营业外支出。 成本类 生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工程施工 共同类 清算资金往来 货币兑换 衍生工具 套期工具 被套期项目 总分类科目：也是一级科目或总账科目，可提供总括核算资料。上述按经济内容分类的科目都是总分类科目。 明细分类科目：也称细目，包括二级和三级科目，是总账科目的进一步分类，提供明细分类核算资料。 目前国家统一制定的会计制度一般只规定一级科目，所设置的明细科目，除会计制度规定外，则应根据经济管理的实际需要，由各个会计主体自行规定。 第二节 设置账户 第二节 设置账户 第二节 设置账户 第二节 设置账户 左方/借方　　负债类　　　右方/贷方 期初余额?? 本期借方发生额 本期贷方发生额 （登记减少数）??? ?（登记增加数） 第二节 设置账户 左方/借方　 所有者权益类　　右方/贷方? 本期借方发生额 本期贷方发生额 （登记减少数）?????? （登记增加数） 第二节 设置账户 左方/借方　　　收入类　　右方/贷方 本期借方发生额 本期贷方发生额??? （登记减少数） （登记增加数）?? 第三节 设置账户 左方/借方　 费用类　　 　右方/贷方 本期借方发生额 本期贷方发生额 （登记增加数）?????? （登记减少数) 第三节 复式记账 复式记账方法 不同于单式记账方法的地方在于:它针对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录，相互联系地反映价值运动。 第三节 复式记账 记账规则 : 有借必有贷，借贷必相等 借贷记账法举例 例1 长城公司成立之初，收到投资者投入机器一台，价值100000元。 借贷记账法举例 例2 长城公司购入材料10000元，货款未付，料已入库。 借贷记账法举例 例3 长城公司用银行存款10000元和现金500元偿还前欠货款。 上述例题会计分录： （1）借：固定资产 100000 贷：实收资本 100000 （2）借：原材料 10000 贷：应付账款 10000 （3）借：应付账款 10500 贷：银行存款 10000 贷：现 金 500 会计分录：考试