中级财务会计学实验2.ppt

中级财务会计学实验课件 第一章　金融资产核算实验 一、实验目的 通过本章实验，使学生熟悉货币资金结算与应收款项、交易性金融资产业务等核算方法，了解银行结算业务的处理程序，掌握各项金融资产账户设置与登记方法、金融资产业务处理技能。 二、实验程序 1、根据实验资料1，开设有关总账、日记账、明细账（可以采用三栏式账页）； 2、根据实验资料1提供的各金融资产账户的月初余额登记到已开设相关账户中。 示范：银行存款总账和日记账的设置与月初余额的登记 3、根据实验资料2，审核和编制有关原始凭证和记账凭证 　本章实验提供15笔经济业务，首先对每笔经济的原始凭证进行审核，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。采用收付转记账凭证格式编制记账凭证。 　记账凭证的格式如下： 记账凭证格式：付款凭证格式 记账凭证格式：转账凭证 记账凭证编制举例： 业务（1）销售产品。12月1日杭州市实验设备厂向杭州市汽车修理厂销售试验台5台，开具一式三联的增值税专用发票，并收到杭州市汽车修理厂出具的商业承兑汇票一份。 原始凭证分析：三联的增值税专用发票其中第一联抵扣联和第二联发票联应交给购货单位，第三联记账联，销售方留存作为编制销售业务记账凭证的原始凭证（附在记账凭证后面） 商业承兑汇票第2联，销售方留存，于该票据到期日随同托收凭证交开户银行作委托收款的凭据，此凭证不能作记账凭证的附件用，但需要将此凭据在辅助账薄中登记。 商业承兑汇票一式三联: 第一联，卡片联,由承兑人留存； 第二联，持票人开户银行随同托收凭证寄付款人开户银行作借方凭证附件； 第三联, 存根联，由出票人留存。 该项销售业务在销售时尚未收到货款，应编制转账凭证。 商业承兑汇票背面： 4、账薄设置与登记 账薄设置：对月初没有余额，本月有业务的涉及的账户，需要设置相应的账薄。会计账簿按其外型特征可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片账簿 ；会计账簿按其账页格式分类，可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿等 。 账薄的登记： （1）现金（ 银行存款）日记账的登记，由出纳员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和从银行提取的现金的银行存款付款（银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和将现金存入银行的银行存款付款凭证）凭证逐日逐笔登记，每日结出本日合计和余额。 （2）明细分类账的登记，由会计人员根据审核无误的记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 （3）总分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以将记账凭证进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表，根据汇总的记账凭证定期登记。本章实验是直接根据记账凭证逐笔登记。 （4）总分类账与明细分类账的平行登记。登记的依据相同 ，登记的期间相同 ，登记方向相同 。 账薄登记提示： 　　以业务（1）001号转账凭证为例说明账薄登记，此凭证需要在3个账户即应收票据、主营业务收入、应交税费总分类账户及所属的明细分类账户中进行登记。假设该企业总分类账采用记账凭证逐笔登记会计核算形式。下面介绍应收票据总账及明细账的登记 业务（3）： 12月5日，票据到期，委托银行收款。 分析：第一步，出票人为杭州吉力汽车厂，于2007年6月5号出具的期限为6个月的商业承兑汇票到期，现填制一式五联的委托收款凭证。 　第二步，将填制的一式五联的委托银行收款凭证连同商业承兑汇票交开户银行委托收款，银行受理后在回单联上盖章后退回。这时还不能编制收款记账凭证，要等到收到银行的“收款通知”联时才能编制收款凭证。 　第三步，假设收到银行的“收款通知”联，根据收款通知联编制记账凭证 第二章　存货（材料）核算实验 一、实验目的：通过实验，使学生熟悉存货（材料）收入、发出、结存的计价方法，掌握对存货按实际成本计价、按计划成本计价的核算方法，掌握期末存货计量的一般方法，了解存货核算的基本程序，培养学生对存货核算业务处理的基本技能，使其能够基本胜任企业存货岗位的核算工作。 二、实验程序 1、根据资料1、2为江中电线厂开设原材料、在途物资总账和所属明细账，并登记月初余额。 原材料、在途物资明细按数量金额式设置。 格式如下： 2、根据材料购入业务编制记账凭证，登记相关账户。本章实验只要求开设并原材料、存货跌价准备总账及所属明细账。其他涉及的账户不要求开设与登记。 3、发出材料平时只要求登记原材料明细账发出的数量，不编制记账凭证。 4、领用电解铜板、电解铝板先填制“限额领料单”（第一笔业务已填写），再登记原材料明细账。 5、月末根据原材料明细账，按全月一次加权平均法计算各种材料加权平均单位成本和发出材料成本。 6、月末存货盘点，盘盈、盘亏材料的金额按全月一次加权平均单位成本计算。填制账存实存对比表并据以编制记账凭证，登记相关账户。 7、对发出材料原始凭证划价，根据其原始凭证汇总编制发出材料汇总表