中级财务会计之项目二往来款项核算.ppt

练习应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款的核算 [资料]新江公司发生有关经济业务如下： 1.7月1日，企业从D公司购入原材料一批，货款8万元，增值税率17%，材料已验收入库，价税款尚未支付，双方商定的现金折扣条件为5/10,3/20,N/30.公司原材料按实际成本计价核算.假定按不含税价计算现金折扣. 2.7月2日,公司按合同向三星公司预收货款5万元,款项收存银行. 3.7月15日,公司向三星公司发售产品,货款7万元,增值税11900元. 4.7月18日,以存款支付7月1日向D公司购材料的款项. 5.7月20日,收到三星公司补付的价款存入银行. 6.7月25日公司从D公司购入B材料一批,货款5万元,增值税8500元,材料已验收入库,企业签发经开户银行承兑的一张为期两个月的不带息银行承兑汇票支付价税款,并以银行存款支付承兑手续费1000元. 7.9月25日, 从D公司购入B材料开出的银行承兑汇票到期,公司无力支付.票款由开户银行支付. 8.公司上月从A公司购入材料的应付价款27000元,经协商公司签发为期一个月的不带息商业承兑汇票抵付. 二．练习应交税费的核算 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上价款60万元，增值税10.2万元，已开出商业承兑汇票。材料入库。（2）对外销售原材料一批，成本36万元，计税价格41万元。（3）销售产品一批，销价20万元（不含增值税额），成本16万元，发票等单据已交购货方，货款尚未收到。 　 （4）在建工程(厂房）领用外购原材料一批，成本30万元应由该批原材料负担的销项税额5.1万元。 （5）因意外火灾毁损原材料一批，实际成本为10万元。增值税额1.7万元。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。金额用万元表示。 ①借：原材料 60????? 应交税费—应交增值税（进项税额）10．2????? 贷：应付票据? 70.2②借：银行存款 47.97??????贷：其他业务收入 41?????????? 应交税费—应交增值税（销项税额）6.97 借：其他业务成本36 贷：原材料 36 ③借：应收账款23.4????? 贷：主营业务收入20????????? 应交税费——应交增值税（销项税额）3.4? 借：主营业务成本16????? 贷：库存商品 16 ④借：在建工程35.1??? ?贷：原材料30????????? 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5.1⑤借：待处理财产损溢10?????贷：原材料 10????????? ⑥借：应交税费—应交增值税（已交税金）2.5????? 贷：银行存款 2.5 1．因债权单位撤销或其他原因无法支付，企业无法或无需支付的应付款项应计入（ ）科目。 A．补贴收入 B．资本公积 C．营业外收入 D． 公允价值变动损益 2、某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元，增值税税额3825元，该企业当期产品销售价（含增值税，扣除率3%）53560元，则该企业当期应该交纳的增值税为（　）元。? ?A、0 ???B、3000 ???C、825 ???D、1560 3.企业发生的下列各项税金中，不能记入“营业税金及附加” 科目的是（　　）。A.土地增值税B.资源税C.消费税D.增值税 4、某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转后，“应交税费―未交增值税”科目的余额为( 　)万元。 　　A.20 B.0 C.5 D.15 5、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款1