事业单位会计制度讲解.ppt

借：事业收入——非财政专项资金收入100 贷：非财政补助结转 100 借：非财政补助结转 80 贷：事业支出——非财政专项资金支出80 借：事业收入——其他资金收入800 其他收入——其他资金20 贷：事业结余 820 借：事业结余 715 贷：事业支出——其他资金支出700 其他支出——其他资金15 借：经营收入100 贷：经营结余 100 借：经营结余 60 贷：经营支出 60 项目 本月数 本年累计数 一、本期财政补助结余 20 财政补助收入 500 减：事业支出（财政补助支出） 480 二、本期事业结转结余 125 （一）事业类收入 920 1、事业收入 900 2、上级补助收入 3、附属单位上缴收入 4、其他收入 20 减（二）事业类支出 795 1、事业支出（非财政补助支出） 780 2、上缴上级支出 3、对附属单位补助支出 4、其他支出 15 三、本期经营结余 40 经营收入 100 减：经营支出 60 四、弥补以前年度亏损后的经营结余 五、本年非财政补助结转结余 165 减：非财政补助结转 20 六、本年非财政补助结余 145 减：应缴企业所得税 10 减：提取专用基金 13.5 七、转入事业基金 121.5 财政补助收入支出表 项目 本年数 上年数 一、年初财政补助结转结余 （一）基本支出结转 1、人员经费 2、日常公用经费 （二）项目支出结转 XX项目 二、调整年初财政补助结转结余 三、本年归集调入财政补助结转结余 四、本年上缴财政补助结转结余 五、本年财政补助收入 500 （一）基本支出 400 1、人员经费 280 2、日常公用经费 120 （二）项目支出 100 XX项目 100 六、本年财政补助支出 480 （一）基本支出 400 1、人员经费 280 2、日常公用经费 120 （二）项目支出 80 七、年末财政补助结转结余 20 （二）项目支出 20 XX项目 20 * 137 三、财务报表的差别 （一）新制度完善了事业单位财务会计报告的内容 ■调整了资产负债表的结构 资产负债表应当按照资产、负债、净资产分列示，取消了原资产负债表中的收入、支出 ■首次引入流动性分类标准，对资产和负债按流动性分类 ■优化了收入支出表的结构 收入支出表按照收入、支出及结余分配分列示 ■新增财政补助收入支出表 * 139 三、财务报表的差别 附注至少应当披露以下内容： 1、遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明 2、单位整体财务状况、业务活动情况的说明 3、会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等 4、重要资产处置情况的说明 5、重大投资、借款活动的说明 6、以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明 7、以前年度结转结余调整情况的说明 8、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 谢谢大家！ *  * * * * * 1、财政资金核算流程： 财政补助收入 财政 项目上缴或注销 事业支出（财补支出）补助结转 财政补助结余 2、非财政专项资金核算流程： 事业收支 上级收支 非财政 专项缴回 附属单位收支 补助结转 专项留存（事业基金） 其他收支 核算流程： 新疆会计干部培训中心——杨静 * 新疆会计干部培训中心——杨静 * 核算流程： 3、非财政、非专项资金核算流程： 事业收支 上级收支 事业 附属单位收支 结余 非财政补助结余分配 其他收支 经营收入 经营 扣缴所得税 经营支出 结余 计提福利基金 转入事业基金 二、新旧会计制度核算的差别 第五，净资产核算的差别 （一）科目设置的变化 新制度会计科目：9个 其中：“非流动资产基金”下设4个明细科目 ——长期投资 ——固定资产 ——在建工程 ——无形资产 “财政补助结转”下设2个明细科目 ——基本支出结转 ——项目支出结转 * * 新会计制度会计科目 原会计制度及补充规定会计科目 1 3001 事业基金 301 事业基金——一般基金 2 3101 非流动资产基金 事业基金——投资基金 310101 长期投资 302 固定基金 310102 固定资产 310103 在建工程 310104 无形资产 3 3201 专用基金 303 专用基金 4 3301 财政补助结转